Causa de la representació

La representació pot ser:

• legal, quan la normativa ordena que en determinats casos certes persones han de tindre un representant, o
• voluntària, quan no existix obligació legal de tindre un representant però, per pròpia voluntat, es conferix la representació a una tercera persona.

S'indicarà amb una X si la representació és legal (caselles 330 o 380) o voluntària (caselles 332 o 382)

Representació legal (casella 330 o 380)

Es marcarà la casella 330 o 380 per a indicar que s'informarà d'un representant legal.

En la casella 331 o 381 es consignarà la clau que indica la causa de la representació, segons la següent taula:

En relació amb la representació legal, han de tindre's en compte les següents consideracions:

• Les persones físiques que falten de capacitat d'actuar en l'orde tributària actuaran davant l'Administració tributària a través de les seus representants legals. No obstant això, una vegada adquirida o recuperada la capacitat d'actuar per les persones que faltaven d'ella, estes actuaran per si mateixes davant l'Administració tributària, fins i tot per a la comprovació de la situació tributària en què faltaven d'ella. La representació legal per incapacitat d'obrar es predica pel que fa a les persones físiques. La persona física adquirix capacitat d'actuar (ser subjecte de relacions jurídiques exercitant drets i adquirint obligacions) quan complix la majoria d'edat. En conseqüència, un menor d'edat necessita un representant per a realitzar activitats empresarials o professionals ja que al no tindre capacitat d'actuar no pot contractar per si mateix. En este cas el Codi civil, Article 162, establix que els pares que ostenten la pàtria potestat tenen la representació legal dels seus fills menors no emancipats. També pot donar-se el cas de majors d'edat als que per decisió judicial s'incapacite (cas de persones que siguen disminuïts psíquics o que per causa sobrevinguda tinguen les seues facultats psíquiques pertorbades) conferint la representació dels mateixos a un tercer.
• Per les persones jurídiques actuaran les persones que ostenten, en el moment en què es produïsquen les actuacions tributàries corresponents, la titularitat dels òrgans als qui corresponga la seua representació, per disposició de la Llei o per acord vàlidament adoptat. Quan estes entitats estan en procés de constitució (per exemple, falta la inscripció en el Registre Mercantil) sempre existix un document (escriptura pública, acord privat de voluntats) en el que es conferix la representació a una determinada persona.
• Pels ens als que es referix l'apartat 4 de l'article 35 de la Llei 58/2003 (les herències jacents, comunitats de béns i altres entitats que, mancats de personalitat jurídica, constituïsquen una unitat econòmica o un patrimoni separat susceptibles d'imposició) actuarà en la seua representació el que l'ostente en el moment de l'actuació administrativa, sempre que resulte acreditada en forma fefaent i, de no haver-se designat representant, es considerarà com a tal el que aparentment exercisca la gestió o direcció i, si no, qualsevol dels seus membres o partícips.
• Representació de persones o entitats no residents. A l'efecte de les seues relacions amb l'Administració tributària, els obligats tributaris que no residisquen en un altre Estat membre de la Unió Europea hauran de designar un representant amb residència a Espanya:
  • quan operen mitjançant establiment permanent,
  • en els casos de rendiments que obtinguen sense mediació d'establiment permanent, quan es tracti de prestacions de servicis, assistència tècnica, despeses d'instal·lació o muntatge derivats de contractes d'enginyeria i, en general, d'explotacions econòmiques realitzades a Espanya, de la qual base imposable siga igual a la diferència entre els ingressos íntegres i les despeses de personal, d'aprovisionament de materials incorporats a les obres o treballs i de subministraments, en les condicions que s'establisquen reglamentàriament,
  • quan es tracti d'entitats en règim d'atribució de rendes constituïdes en un Estat que no siga membre de la Unió Europea, amb presència en territori espanyol.
  • quan així el requerisca l'Administració Tributària, degut a la quantia i característiques de la renda obtinguda o a la possessió d'un bé immoble en territori espanyol.
  • quan es tracti de les persones o entitats residents en països o territoris amb els que no existisca un efectiu intercanvi d'informació tributària d'acord amb el que disposa l'apartat 3 de la disposició addicional primera de la Llei 36/2006 de Mesures per a la Prevenció del Frau Fiscal, que siguen titulars de béns situats o de drets que es complisquen o exerciten en territori espanyol, exclosos els valors negociats en mercats secundaris oficials.
  • En el cas d'Estats que formen part de l'Espai Econòmic Europeu que no siguen Estat membre de la Unió Europea, l'anterior no serà aplicable quan existisca normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària i de recaptació en els termes prevists en la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària.
• Representant a l'efecte d'IVA per a no establits en la Comunitat (excepte establits a les Canarias, Ceuta o Melilla o en un Estat amb assistència mútua) (article 164 Un 7 LIVA) Els subjectes passius de l'IVA estan obligats a nomenar un representant a l'efecte del compliment de les obligacions imposades en la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'IVA, quan es tracti de subjectes passius no establits en la Comunitat, fora que es troben establits a les Canarias, Ceuta o Melilla, o en un Estat amb el que existisquen intruments d'assistència mútua anàlegs als instituïts en la Comunitat, o que s'acullen als règims especials aplicables a les vendes a distancia i a determinades entregues interiors de béns i prestacions de servicis regulats en el c apítulo XI del títol IX de la Llei de l'impost.

A l'efecte del que disposa la citada Llei 37/1992, es consideraran establits en el territori d'aplicació de l'Impost els subjectes passius que tinguen en el mateix la sede de la seua activitat econòmica, un establiment permanent o el seu domicili fiscal, encara que no realitzen les operacions subjectes a l'Impost des d'este establiment.

Representació voluntària (casella 332 o 382)

Fora dels casos prevists en les anteriors caselles en què la representació s'establix per imperatiu legal, també és possible que es concedisca voluntàriament, sense estar obligat a això i per tal de facilitar les relacions davant l'Administració tributària.

• En el cas de persones físiques amb capacitat d'actuar, la representació voluntària serà conferida per elles mateixes.
• En el cas de persones físiques sense capacitat d'actuar en l'orde tributària, de persones jurídiques i de les entitats a què es referix l'article 35.4 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària, la representació voluntària podrà ser conferida pels qui tinguen la representació legal quan el contingut de la seua representació el permeta.

La representació podrà ser atorgada a favor de persones jurídiques o de persones físiques amb capacitat d'actuar.