Gestió de llibres registre IVA a través de sede electrònica AEAT [Modele 036]

El sistema de gestió a través de la Sede electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària dels llibres registre de l'IVA, a què es referix l'article 62.1 del Reglament de l'IVA (RD 1624/1992) serà:

• Obligatori mitjançant el subministrament electrònic dels registres de facturació, per als empresaris o professionals i altres subjectes passius de l'Impost, que tinguen un període de liquidació que coincidisca amb el mes natural d'acord amb el que disposa l'article 71.3 del Reglament de l'IVA.
• Opcional per a aquells empresaris o professionals i altres subjectes passius de l'Impost no esmentats en el paràgraf anterior. Podran optar per portar els llibres registre a què es referixen els articles 40, apartat 1; 47, apartat 2; 61, apartat 2 i l'apartat 1 d'este article, a través de la Sede electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària en els termes establits en l'article 68 bis del Reglament de l'IVA.

L'article 68 bis del citat Reglament de l'IVA (opció per la gestió electrònica dels llibres registre) disposa que l'opció a què es referix l'article 62.6 d'este Reglament, s'haurà d'exercir durant el mes de novembre anterior a l'inici de l'any natural en el que haja de ser efectiu mitjançant la presentació de la corresponent declaració censal. No obstant això, els qui hagueren iniciat la realització d'activitats empresarials o professionals l'any natural en curs, podran optar per este sistema de gestió dels llibres registre a l'hora de presentar la declaració de comence de l'activitat, sent efectiu esta opció l'any natural en curs.

L'opció s'entendrà prorrogada per als anys següents en tant no es produïsca la renuncia a la mateixa.

Els qui opten per este sistema de gestió dels llibres registre hauran de complir amb el subministrament dels registres de facturació durant com a mínim l'any natural per al qual s'exercita l'opció.

Per la disposició transitòria primera del Reial decret 596/2016, sobreu l'opció per la gestió electrònica dels llibres registre per a l'exercici 2017, exclusivament pel que fa a l'opció a l'aplicació del nou sistema de gestió de llibres registres des de l'1 de juliol de 2017, s'haurà de realitzar durant el mes de juny de 2017.

La renuncia a l'opció haurà d'exercitar-se mitjançant comunicació a l'òrgan competent de l'Agència Estatal d'Administració Tributària, amb la presentació de la corresponent declaració censal i s'haurà de formular el mes de novembre anterior a l'inici de l'any natural en el que haja de ser efectiu.

Els subjectes passius inscrits en el registre de devolució mensual que queden exclosos del mateix per aplicació del que disposa l'article 30.6 del Reglament de l'IVA quedaran també exclosos de l'obligació de portar els llibres registre a través de la Sede electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària, amb efectes des del primer dia del període de liquidació en el que s'haja notificat el respectiu acord d'exclusió.

La cessació en l'aplicació del règim especial del grup d'entitats conforme el que establix l'article 163 septies de la Llei de l'impost determinarà, amb efectes des que es produïsca aquell, la cessació de l'obligació de portar els llibres registre a través de la Sede electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària.

El que estableixen els dos paràgrafs anteriors no serà aplicable quan es tracti d'empresaris o professionals període de liquidació del qual seguisca sent mensual d'acord amb el que disposa l'article 71.3 d'este Reglament.