Registre de devolució mensual
El registre de devolució mensual estarà integrat pels empresaris o professionals que tinguen dret al procediment de devolució que es regula en l'article 30 del Reglament de l'impost sobre el Valor Afegit, aprovat pel Reial decret 1624/1992, de 29 de desembre.
Este registre formarà part del Cens d'Empresaris, Professionals i Retenidors.
D'acord amb l'article 116 de la LIVA, els subjectes passius d'este impost podran optar per sol·licitar la devolució del saldo a favor seu existent al final de cada període de liquidació, en els termes establits en el RIVA.
Per poder exercitar el citat dret a la devolució, els subjectes passius hauran d'estar inscrits en el registre de devolució mensual. En un altre cas, només podran sol·licitar la devolució del saldo a favor seu al final de l'últim període de liquidació de cada any natural, d'acord amb el que disposa l'article 115 un de la Llei de l'impost.
El registre de devolució mensual es gestiona per l'Agència Estatal d'Administració Tributària, sense perjudici del que disposen les normes reguladores dels règims de Concert Econòmic amb la comunitat autònoma del País Basc i de Conveni Econòmic amb la Comunitat Foral de Navarra.
Seran inscrits en el registre, amb prèvia solicitud, els subjectes passius en els que concórreguen els següents requisits :
- Que sol·liciten la inscripció (casella 579 “Alta ”) mitjançant la presentació d'una declaració censal, sent obligatori utilitzar la modalitat de presentació telemàtica.
- Que es troben al corrent de les seues obligacions tributàries, en els termes a què es referix l'article 74 del Reglament General de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desenvolupament de les normes comunes dels procediments d'aplicació dels tributs, aprovat pel Reial decret 1065/2007, de 27 de juliol.
- Que no es troben en algun dels posats que podrien donen lloc a la baixa cautelar en el registre de devolució mensual o a la revocació del número d'identificació fiscal , prevists en els articles 144.4 i 146.1 b), c) i d) del Reglament General de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desenvolupament de les normes comunes dels procediments d'aplicació dels tributs, aprovat pel Reial decret 1065/2007, de 27 de juliol. (veure quadre més avall)
- Que no realitzen activitats que tributen en el règim simplificat.
Article 144.4 Actuacions de comprovació censal
Es podrà acordar la baixa cautelar en els Registres d'operadors intracomunitaris i de devolució mensual de les persones o entitats inclosos en ells mitjançant acord motivat del delegat o del director de departament competent de l'Agència Estatal d'Administració Tributària, informe previ de l'òrgan proponent, en els supòsits següents:
- Quan en una actuació o procediment tributari es constate la inexistència de l'activitat econòmica o de l'objecte social declarat o del seu desenvolupament en el domicili comunicat, o que en el domicili fiscal no es desenvolupa la gestió administrativa i la direcció efectiva dels negocis.
- Quan l'obligat tributari haguera resultat desconegut en la notificació de qualsevol actuació o procediment d'aplicació dels tributs.
- Quan es constate la possible intervenció de l'obligat tributari en operacions de comerç exterior o intracomunitari, de les quals puga derivar-se l'incompliment de l'obligació tributària o l'obtenció indeguda de beneficis o devolucions fiscals en relació amb l'impost sobre el valor afegit.
En els supòsits prevists en els paràgrafs a), b) i c) anteriors, la baixa cautelar es convertirà en definitiva quan s'efectue la rectificació censal de l'obligat tributari conforme al que disposen els articles 145 i 146 d'este Reglamente General.
Quan les circumstàncies que permeten acordar la baixa cautelar en els Registres d'operadors intracomunitaris i de devolució mensual concórreguen en el moment de la sol·licitud d'inclusió en tals registres, el Delegat competent de l'Agència Estatal d'Administració Tributària denegarà, mitjançant acord motivat, esta inclusió.
Article 146.1 b, c, d Rectificació d'ofici de la situació censal
- L'Administració tributària podrà rectificar d'ofici la situació censal de l'obligat tributari sense necessitat d'instruir el procediment regulat en l'article anterior en els supòsits següents:
- @@DOTSREPETITION0@@
- Quan les persones o entitats a les que s'haja assignat un número d'identificació fiscal provisional no aporten, en el termini establit en l'article 24.3 d'este reglament o, si escau, en el termini atorgat en el requeriment efectuat a què es referix este article, la documentació necessària per a obtindre el número d'identificació fiscal definitiu, fora que en estos terminis justifiquen degudament la impossibilitat de la seua aportació, l'Administració tributària podrà donar-los de baixa en els Registres d'operadors intracomunitaris i de devolució mensual.
- Quan concórreguen els supòsits regulats en l'article 131.1 del text refós de la Llei de l'impost sobre Societats, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 4/2004, de 5 de març. En eixe supòsit, a més, l'Administració tributària podrà donar de baixa a l'obligat tributari en els Registres d'operadors intracomunitaris i de devolució mensual.
- Quan durant un període superior a un any i després de realitzar com a mínim tres intents de notificació haguera resultat impossible la pràctica de notificacions a l'obligat tributari en el domicili fiscal o quan s'hagueren donat de baix deutes per insolvència durant tres períodes impositius o de liquidació, es podrà acordar la baixa en els Registres d'operadors intracomunitaris i d'exportadors i uns altres operadors econòmics en règim comercial.
Les sol·licituds d'inscripció en el registre es presentaran el mes de novembre de l'any anterior a aquell en què hagen d'assortir efectes. La inscripció en el registre es realitzarà des del dia 1 de gener de l'any en el que haja d'assortir efectes.
No obstant això, els subjectes passius que no hagen sol·licitat la inscripció en el registre en el termini indicat en el paràgraf anterior, així com els empresaris o professionals que no hagen iniciat la realització d'entregues de béns o prestacions de servicis corresponents a activitats empresarials o professionals però hagen adquirit béns o servicis amb la intenció, confirmada per elements objectius, de destinar-los al desenvolupament de tals activitats, podran igualment sol·licitar la seua inscripció en el registre durant el termini de presentació de les declaracions-liquidacions periòdiques. En ambdós casos, la inscripció en el registre assortirà efectes des de l'endemà a aquell en el que finalitze el període de liquidació d'estes declaracions-liquidacions.
La presentació de sol·licituds d'inscripció en el registre fora dels terminis establits comportarà la seua desestimació i arxive sense més tràmit que el de comunicació al subjecte passiu.
Els subjectes passius podran entendre desestimada la sol·licitud d'inscripció en el registre si transcorreguts tres mesos des de la seua presentació no han rebut notificació expressa de la resolució de l'expediente.
L'incompliment d'algun dels requisits establits reglamentàriament, o la constatació de la inexactitud o falsedat de la informació censal facilitada a l'Administració tributària, serà causa suficient per a la denegació de la inscripció en el registre o, en cas de tractar-se de subjectes passius ja inscrits, per a l'exclusió per l'Administració tributària d'este registre.
L'exclusió del registre assortirà efectes des del primer dia del període de liquidació en el que s'haja notificat el respectiu acord.
L'exclusió del registre determinarà la inadmissió de la sol·licitud d'inscripció durant els tres anys següents a la data de notificació de la resolució que acorde la mateixa.
Els subjectes passius inscrits en el registre de devolució mensual estaran obligats a romandre en ell com a mínim durant l'any per al qual es va sol·licitar la inscripció o, tractant-se de subjectes passius que hagen sol·licitat la inscripció durant el termini de presentació de les declaracions-liquidacions periòdiques o d'empresaris o professionals que no hagen iniciat la realització d'entregues de béns o prestacions de servicis corresponents a activitats empresarials o professionals, com a mínim durant l'any en el que sol·liciten la inscripció i l'immediat següent.
Les sol·licituds de baixa voluntària en el registre (casella 580) es presentaran el mes de novembre de l'any anterior a aquell en què hagen d'assortir efectes.
No obstant això, els subjectes passius estaran obligats a presentar la sol·licitud de baixa en el registre (també casella 580) quan realitzen activitats que tributen en el règim simplificat. Esta sol·licitud haurà de presentar-se en el termini de presentació de la declaració-liquidació corresponent al mes en el que es produïsca l'incompliment, assortint efectes des de l'inici d'este mes.
No podrà tornar a sol·licitar-se la inscripció en el registre en el mateix any natural per al qual el subjecte passiu haguera sol·licitat la baixa del mateix.
Les sol·licituds de devolució consignades en declaracions-liquidacions que corresponguen a períodes de liquidació diferents de l'últim de l'any natural presentades per subjectes passius no inscrits en el registre de devolució mensual, no iniciaran el procediment de devolució a què es referix l'article 30 del RIVA.
Els subjectes passius inscrits en el registre de devolució mensual hauran de presentar les seues declaracions-liquidacions de l'Impost exclusivament per via telemàtica i amb periodicitat mensual.
Així mateix, els subjectes passius inscrits al REDEME hauran de portar els Llibres registre de l'IVA a través de la Sede electrònica de l'AEAT mitjançant el subministrament electrònic dels registres de facturació (SII).
La inscripció en el registre de devolució mensual resultarà plenament compatible amb l'alta en el servici de notificacions en direcció electrònica per a les comunicacions que realitze l'Agència Estatal d'Administració Tributària.
La devolució que corresponga s'efectuarà exclusivament per transferència bancària al compte que indique a este efecte el subjecte passiu a cada una de les seues sol·licituds de devolució mensual.