Renuncia al règim de consolidació fiscal (caselles 626 i 646)

El règim de consolidació fiscal és un règim tributari especial regulat en el capítol VI del Títol VII de la Llei 27/2014, de 28 de novembre, de l'impost sobre societats.

Els grups fiscals podran optar per este règim tributari. En eixe cas, les entitats que en ells s'integren no tributaran en règim individual.

S'entendrà per règim individual de tributació el que correspondria a cada entitat en cas de no ser aplicable el règim de consolidació fiscal.

D'acord amb l'article 61 de la LIS :

1. El règim de consolidació fiscal s'aplicarà quan així l'acorden totes i cadascuna de les entitats que hagen d'integrar el grup fiscal.
2. Els acords als que es referix l'apartat anterior hauran d'adoptar-se pel Consell d'Administració o òrgan equivalent, en qualsevol data del període impositiu immediatament anterior al que siga aplicable el règim de consolidació fiscal.
3. Les entitats que d'ara endavant s'integren en el grup fiscal hauran de complir les obligacions a què es referixen els apartats anteriors, dins d'un termini que finalitzarà el dia en què concloga el primer període impositiu en el que hagen de tributar en el règim de consolidació fiscal.
4. La falta dels acords als que es referixen els apartats 1 i 2 d'este article determinarà la impossibilitat d'aplicar el règim de consolidació fiscal.

   La falta dels acords corresponents a les entitats que d'ara endavant hagen d'integrar-se en el grup fiscal constituirà infracció tributària greu de l'entitat representant. La sanció consistirà en multa pecuniària fixa de 20.000 euros pel primer període impositiu en què s'haja aplicat el règim sense complir este requisit i de 50.000 euros pel segon i següents, i no impedirà l'efectiva integració en el grup de les entitats afectades.

   La sanció imposada d'acord amb el que preveu este apartat es reduirà conforme al que disposa l'apartat 3 de l'article 188 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària.

5. Exercitada l'opció, el grup fiscal quedarà vinculat a este règim de forma indefinida durant els períodes impositius següents, en tant es complisquen els requisits de l'article 58 i mentres no es renuncie a la seua aplicació a través de la corresponent declaració censal (casella 626), que haurà d'exercitar-se, si escau, en el termini de 2 mesos a comptar des de la finalització de l'últim període impositiu de la seua aplicació.
6. L'entitat representant del grup fiscal comunicarà els acords esmentats en l'apartat 1 d'este article a l'Administració tributària amb anterioritat a l'inici del període impositiu en què siga aplicable este règim.

   En el supòsit d'un grup fiscal constituït en els termes establits en el segon paràgraf de l'apartat 1 de l'article 58 d'esta Llei, l'entitat representant comunicarà, en els mateixos termes prevists en el paràgraf anterior, l'acord adoptat per l'entitat dominant no resident en territori espanyol, pel qual es designe a l'entitat representant del grup fiscal. La falta de comunicació d'este acord tindrà els efectes establits en l'apartat 4 d'este article.

   Així mateix, quan es produïsquen variacions en la composició del grup fiscal, l'entitat representant el comunicarà a l'Administració tributària, identificant les entitats que s'han integrat en ell i les que han sigut excloses. Esta comunicació es realitzarà en la declaració del primer pagament fraccionat al que afecte la nova composició.