Rendes subjectes a retenció o ingrés a compte

Sense perjudici de les rendes sobre les quals no existirà obligació de practicar retenció o ingrés a compte, establides reglamentàriament, estaran subjectes a retenció o ingrés a compte les següents rendes:

1. Els rendiments del treball. Es consideren rendiments íntegres del treball totes les contraprestacions o utilitats, sigui quin sigui la seua denominació o naturalesa, dineràries o en especie, que deriven, directament o indirectament, del treball personal o de la relació laboral o estatutària i no tinguen el caràcter de rendiments d'activitats econòmiques.
2. Els rendiments del capital mobiliari. Tindran la consideració de rendiments íntegres del capital mobiliari, entre d'altres, els següents:
   • Rendiments obtinguts per la participació en els fons propis de qualsevol mena d'entitat.
   • Rendiments obtinguts per la cessió a tercers de capitals propis.
   • Rendiments dineraris o en especie procedents d'operacions de capitalització i de contractes d'assegurança de vida o invalidesa.
3. Els rendiments de les següents activitats econòmiques (En general, es consideren rendiments íntegres d'activitats econòmiques aquells que, procedint del treball personal i del capital conjuntament, o d'un només d'estos factors, suposen per part del contribuent l'ordenació per compte propi de mitjans de producció i de recursos humans o d'un d'ambdós, amb la finalitat d'intervindre en la producció o distribució de béns o servicis):
   • Els rendiments d'activitats professionals. Es consideren compresos entre els rendiments d'activitats professionals:
     1. En general, els derivats de l'exercici de les activitats incloses en les Secciones Segona i Tercera de les Tarifes de l'impost sobre activitats econòmiques, aprovades pel Reial decret legislatiu 1175/1990, de 28 de setembre.
     2. En particular, tindran la consideració de rendiments professionals els obtinguts per:
        • Els autors o traductors d'obres, provinents de la propietat intel·lectual o industrial. Quan els autors o traductors editen directament seus obres, els seus rendiments es comprendran entre els corresponents a les activitats empresarials.
        • Els comissionistes. S'entendrà que són comissionistes els que es limiten a acostar o a aproximar a les parts interessades per a la celebració d'un contracte.

          Al contrari, s'entendrà que no es limiten a realitzar operacions pròpies de comissionistes quan, a més de la funció descrita en el paràgraf anterior, assumisquen el risc i ventura de tals operacions mercantils, cas en què el rendiment es comprendrà entre els corresponents a les activitats empresarials.

        • Els professors, sigui quina sigui naturalesa dels ensenyaments, que exercisquen l'activitat, bé en el seu domicili, cases particulars o en acadèmia o establiment obert. L'ensenyament en acadèmies o establiments propis tindrà la consideració d'activitat empresarial.

          No es consideraran rendiments d'activitats professionals les quantitats que perceben les persones que, a solde d'una empresa, per les funcions que realitzen en la mateixa vénen obligades a inscriure's en els seus respectius col·legis professionals ni, en general, les derivades d'una relació de caràcter laboral o dependent. Estes quantitats es comprendran entre els rendiments del treball.

   • Els rendiments d'activitats agrícoles i ramaderes. S'entendran com a activitats agrícoles o ramaderes aquelles mitjançant les quals s'obtinguen directament de les explotacions productes naturals, vegetals o animals i no se sotmeten a processos de transformació, elaboració o manufactura.

     Es considerarà procés de transformació, elaboració o manufactura qualsevol activitat per a exercici del qual siga preceptiva l'alta en un epígraf corresponent a activitats industrials en les tarifes de l'impost sobre activitats econòmiques.

     S'entendran incloses entre les activitats agrícoles i ramaderes:

     • La ramaderia independent.
     • La prestació, per agricultors o ramaders, de treballs o servicis accessoris de naturalesa agrícola o ramadera, amb els mitjans que ordinàriament són utilitzats en les seues explotacions.
     • Els servicis de cria, guarda i engreixe de guanyat.
   • Els rendiments d'activitats forestals.
   • Els rendiments de determinades activitats empresarials, quan es determine el seu rendiment pel mètode d'estimació objectiva.
4. Determinades imputacions de renda per cessió de drets d'imatge. Els contribuents de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques imputaran en seu base imposable la quantitat calculada d'acord amb la normativa d'este tribut, quan concórreguen les circumstàncies següents:
   • Que hagueren cedit el dret a l'explotació de la seua imatge o hagueren consentit o autoritzat la seua utilització a una altra persona o entitat, resident o no resident. A l'efecte del que disposa este paràgraf, serà indiferent que la cessió, consentiment o autorització haguera tingut lloc quan la persona física no anara contribuent.
   • Que presten els seus servicis a una persona o entitat en l'àmbit d'una relació laboral.
   • Que la persona o entitat amb la que el contribuent mantinga la relació laboral, o qualsevol altra persona o entitat vinculada amb elles en els termes de l'article 18 de la Llei 27/2014, de l'impost sobre societats haja obtingut, mitjançant actes concertats amb persones o entitats residents o no residents la cessió del dret a l'explotació o el consentiment o autorització per a la utilització de la imatge de la persona física.

     La imputació no procedirà quan els rendiments del treball obtinguts durant el període impositiu per la persona física en virtut de la relació laboral no siguen inferiors al 85 per 100 de la suma dels citats rendiments més el total contraprestació a càrrec de la persona o entitat a què es referix el paràgraf c) de l'apartat anterior pels actes allí assenyalats.

     Quan escaiga la imputació, la persona o entitat amb la que el contribuent mantinga la relació laboral, o qualsevol altra persona o entitat vinculada amb elles haurà d'efectuar un ingrés a compte de les contraprestacions satisfetes en metàl·lic o en especie a persones o entitats no residents pels actes allí assenyalats. Així mateix, haurà de presentar declaració de l'ingrés a compte en la forma, terminis i impresos que establisca el Ministre d'Economia i Hisenda. A l'hora de presentar la declaració haurà de determinar el seu import i efectuar el seu ingrés en el Tresor.

5. Els guanys patrimonials obtinguts com a conseqüència de les transmissions o reemborsaments d'accions i participacions representatives del capital o patrimoni de les institucions d'inversió col·lectiva (a excepció del cas en què reglamentàriament no procedisca el seu còmput i a excepció també de les derivades del reemborsament o transmissió de participacions o accions en els fons i societats regulats per l'article 49 del Reglament de la Llei 35/2003, de 4 de novembre d'institucions d'inversió col·lectiva), així com les derivades dels aprofitaments forestals dels veïns en boscos públics.

També estaran subjectes a retenció o ingrés a compte les següents rendes, independentment de la seua qualificació:

1. Els rendiments procedents de l'arrendament o subarrendament d'immobles urbans.
2. Els rendiments procedents de la propietat intel·lectual, industrial, de la prestació d'assistència tècnica, de l'arrendament de béns mobles, negocis o mines, del subarrendament sobre els béns anteriors i els procedents de la cessió del dret a l'explotació del dret d'imatge.
3. Els premis que es lliuren com a conseqüència de la participació en jocs, concursos, rifes o combinacions aleatòries, estiguen o no vinculats a l'oferta, promoció o venda de determinats béns, productes o servicis.