Aspectes generals

La Llei 13/2023, de 24 de maig, en transposició de la Directiva (UE ) 2021/514 del Consell de 22 de març de 2021, per la qual es modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperació administrativa en l'àmbit de la fiscalitat, i altres normes tributàries, va modificar l'article 93 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària.

Esta modificació establix que les persones jurídiques o entitats han de comunicar a l'Administració Tributària la identificació dels titulars reals de les mateixes.

Per part seua, el Reial decret 117/2024, de 30 de gener, modifica el Reglament General de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desenvolupament de les normes comunes dels procediments d'aplicació dels tributs, aprovat pel Reial decret 1065/2007, de 27 de juliol, i introduïx com nova dada a comunicar en el Cens d'obligats Tributaris la titularitat real de les persones jurídiques i entitats.

Esta modificació reglamentària incorpora mitjançant una nova lletra m) en l'apartat 2 de l'article 4 del Reglament General de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desenvolupament de les normes comunes dels procediments d'aplicació dels tributs, aprovat pel Reial decret 1065/2007 (RGAT), de 27 de juliol, l'obligació d'informació de la Titularitat Real de les persones jurídiques i altres entitats.

Per tant, la nova lletra m), de l'apartat 2 de l'article 4 del RGAT, incorpora noves dades que s'inclouran en el Cens d'obligats Tributaris per a les persones jurídiques i altres entitats:

«m) El nom, cognoms i número d'identificació fiscal i, si escau, el número d'identificació fiscal d'uns altres països, per als residents, el codi d'identificació fiscal del país de residència, per a no residents, el número d'identificació fiscal IVA o un altre número d'identificació del seu país de residència, dels qui tinguen la consideració de titulars reals de l'entitat conforme amb el que preveu l'apartat 2 de l'article 4 de la Llei 10/2010, de 28 d'abril, de prevenció del blanqueig de capitals i el finançament del terrorisme.».

De conformitat amb l'assenyalat anteriorment, entreu les dades que hauran de constar en el cens d'Obligats Tributaris es troben, per a les persones jurídiques i entitats:

• El nom, cognoms i el seu número d'identificació fiscal i, si escau, el número d'identificació fiscal d'uns altres països, per als residents, el codi d'identificació fiscal del país de residència, per a no residents, el número d'identificació fiscal IVA o un altre número d'identificació del seu país de residència, dels qui tinguen la consideració de titulars reals de l'entitat conforme amb el que preveu l'apartat 2 de l'article 4 de la Llei 10/2010, de 28 d'abril, de prevenció del blanqueig de capitals i el finançament del terrorisme

Les dades relatives a la Titularitat Real hauran de complimentar-se en el moment de la presentació censal de sol·licitud de NIF definitiu de persones jurídiques i entitats.

Per això, s'introduïx en el model 036 la nova pàgina 10, Relació de Titulars reals, destinada a la identificació dels titulars reals de les persones jurídiques i entitats.

Esta pàgina serà d'obligada emplenament per a les persones jurídiques i entitats quan Sol·liciten el NIF definitiu.

A més, les persones jurídiques i entitats hauran de complimentar la pàgina 10 del model 036 en els següents casos:

• Quan sol·liciten la rehabilitació del NIF (casella 145)
• Quan realitzen una Modificació de dades de telèfons i adreces electròniques per a rebre avisos de l'AEAT, TEA i DGT (casella 142)
• Quan sol·liciten la Modificació el domicili fiscal (casella 122)
• Quan sol·liciten la Modificació el domicili social o gestió administrativa (casella 123)
• Quan sol·liciten la Modificació i baix domicili a l'efecte de notificacions (casella 124)
• Quan sol·liciten la Modificació unes altres dades identificatives / domini (casella 125)
• Quan sol·liciten la Modificació dades representants (casella 126)
• Quan sol·liciten la Modificació dades relatives a activitats econòmiques i locals (casella 127)
• Quan sol·liciten la Modificació dades relatives a la relació de socis, membres o partícips (casella 139)
• Quan sol·liciten la Baixa en el cens d'empresaris, professionals i retenidors (casella 150)

Quan en un moment posterior varien les dades dels Titulars reals, s'haurà de presentar una declaració censal de Modificació marcant la casella 145, i complimentant la pàgina 10 del model.

La casella 145 es marcarà per les entitats incloses en el cens d'empresaris, quan es produïsquen variacions relatives a la Titularitat real, persona física, conforme a la Llei 10/2010, de 28 d'abril, de prevenció d'emblanquine de capitals i del finançament.