Exemple: Transmissió d'elements patrimonials afectes
El senyor B.L.T., fabricant de mobles de fusta, que determina el rendiment net de la seua activitat en la modalitat simplificada del règim d'estimació directa, ha transmés el dia 30 de juny de 2020 per la quantitat de 210.000 euros un immoble afecte a la seua activitat. Amb motiu de la venda ha satisfet 3.000 euros en concepte d'Impost Municipal sobre Incremente de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana i 10.000 euros a l'agència immobiliària que va mitjançar en l'operació.
L'immoble va anar adquirit per herència el 1985, sent el valor declarat a l'efecte de l'Impost sobre Successions i Donacions un import equivalent a 18.000 euros. En l'expediente de comprovació de valors realitzat per l'Administració tributària este valor es va fixar en una quantitat equivalent a 45.000 euros.
L'immoble va estar llogat des de la seua adquisició fins el 31 de desembre de 1997, procedint-se, amb data 1 de gener de 1998, a l'afectació del local a l'activitat econòmica exercida pel seu titular. Segons el rebut de l'IBI, el valor cadastral de l'immoble en l'exercici 1998 ascendia a un import equivalent a 54.000 euros, de què el 40 per 100 corresponia al valor del sòl.
Determinar l'import i qualificació del guany o pèrdua patrimonial obtinguda en esta transmissió, sabent que el titular de l'activitat ha amortitzat este immoble utilitzant el coeficient lineal màxim d'amortització establit per als elements patrimonials usats.
Solució:
Determinació del guany o pèrdua patrimonial obtinguda :
Valor de transmissió (210.000 – 13.000) = 197.000
Valor d'adquisició:
Valor d'afectació: (1) = 54.000
(-) Amortitzacions: De 1998 a 2019: 3% (60% s/54.000) x 22 anys = 21.384
(-) Amortitzacions exercici 2020: 1/2 [3% (60% s/54.000)] = 486
Total amortitzacions: (21.384 + 486) = 21.870
Total valor d'adquisició (54.000 – 21.870) = 32.130
Guany patrimonial (197.000 – 32.130) = 164.870
Nota a l'exemple:
(1) A l'haver-se efectuat l'afectació de l'immoble amb anterioritat al 01-01-1999, s'ha pres com a valor d'adquisició el valor de l'immoble a l'efecte de l'impost sobre el patrimoni. És a dir, el valor major dels tres següents: el cadastral, el declarat a l'efecte de l'Impost sobre Successions i Donacions i el comprovat per l'Administració a l'efecte d'este últim tribut. (Tornar)