Per arrendament de l'habitatge habitual

Normativa: Art. 4.U.n), Quatre i Quint Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'impost sobre la renda de les persones físiques i restants tributs cedits, de la Comunitat Valenciana .

Quanties i imports màxims de la deducció

• Sobre les quantitats satisfetes durant el període impositiu per arrendament de l'habitatge habitual podran aplicar-se els percentatges i imports màxims de deducció que s'indiquen en el quadre següent en funció de la situació personal de l'arrendatari:

  Circumstàncies personals de l'arrendatari	Percentatge de deducció	Límit de deducció
  En general	15 per 100	550 euros
  Edat igual o inferior a 35 anys o amb grau de discapacitat física o sen­sorial igual o superior al 65 per 100 o amb grau de discapacitat psíquica igual o superior al 33 per 100	20 per 100	700 euros
  Edat igual o inferior a 35 anys i, a més, amb grau de discapacitat física o sensorial igual o superior al 65 per 100 o amb grau de discapacitat psíquica igual o superior al 33 per 100	25 per 100	850 euros

  Important: a l'efecte de poder practicar-se esta deducció es requerix que el contribuent satisfaça en qualitat d'arrendatari quantitats en concepte de lloguer del seu habitatge habitual durant el període impositiu. Per això, en cas de  matrimoni, sigui quin sigui el seu règim econòmic,  només seran deduïbles les quantitats que satisfaça el cònjuge signant del contracte d'arrendament sense perjudici que tal contracte tinga efectes interns entre els cònjuges.

• L'import màxim de deducció es prorratejarà pel nombre de dies en què romanga vigent l'arrendament dins del període impositiu i en què es complisquen les circumstàncies personals requerides per a l'aplicació dels diferents percentatges de deducció.

Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció

• Que la data del contracte d'arrendament siga posterior a 23 d'abril de 1998 i seu du­ración siga igual o superior a un any.

• Que es tracti de l'arrendament de l'habitatge habitual del contribuent, ocupada efectivament pel mateix. A estos efectes, s'estarà al concepte d'habitatge habitual reco­gido en la normativa estatal reguladora de l'IRPF.

  Recorde: per a fer front a l'impacte de la COVID-19 es va suprimir, amb efectes des de l'1 de gener de 2019, per la disposició addicional primera del Decret llei 1/2020, de 27 de març (DOCV del 30) el requisit relatiu a l'obligació del contribuent, com arrendatari, de presentar la corresponent autoliquidació de l'Impost sobre Transmissions patrimonials i actes jurídics documentats derivada del contracte d'arrendament de l'habitatge habitual.

• Que, durant com a mínim la mitat del període impositiu, ni el contribuent ni cap dels membres de la seua unitat familiar siguen titulars, del ple domini o d'un dret real d'ús o gaudi, d'un altre habitatge distant a menys de 100 quilòmetres de l'habitatge arrendat.

  Precisions:

  • El concepte d' unitat familiar és l'establit en l'article 82 de la Llei de l'IRPF i s'examina en el Capítol 2 d'este Manual.

  • L'expressió que siguen titulars del ple domini o d'un dret real, sense especificar quin ha de ser el percentatge de titularitat  màxim o mínim exigit per la Llei implica que qualsevol participació en un altre habitatge impedix l'aplicació del benefici, fins i tot en els casos en què l'habitatge no siga susceptible d'ús per necessitar reformes.

  • Finalment, en els supòsits de comunitats de béns d'origen hereditari, tampoc poden els hereus (encara que no formen part de la mateixa unitat familiar)  aplicar-se esta deducció si tingueren arrendada un altre habitatge que no distara 100 quilòmetres d'algun immoble del que siguen titulars del ple domini o de drets d'ús o gaudi. Tanmateix, no s'inclourien dins d'esta categoria els béns del   causant sobre els quals el cònjuge vidu ostentara l'usdefruit per imperi de la llei, atribució del testador o per adjudicació.

• Que el contribuent no tinga dret en el mateix període impositiu a deducció alguna per inversió en habitatge habitual .

• Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable del ahorro, caselles [0500] i [0510] de la declaració, no supere les següents quantitats:

  • - 30.000 euros en declaració individual.
  • - 50.000 euros en declaració conjunta.
• Quan dos o més contribuents declarants de l'impost tinguen dret a la apli­cación d'esta deducció per un mateix habitatge, el límit es prorratejarà entre ells per parts iguals.

Aplicació dels límits quantitatius de la deducció segons la base liquidable: 

• Els límits màxims de la deducció (550, 700 o 850 euros, segons corresponga) només serà aplicable als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liqui­dable de l'estalvi siga inferior a 26.000 euros, en tributació individual, o inferior a 46.000 euros, en tributació conjunta.

• Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contribuent estiga compresa entre 26.000 i 30.000 euros, en tributació individual, o entre 46.000 i 50.000 euros, en tributació conjunta, els imports i límits de la deducció seran els següents:

  1. En tributació individual, el resultat de multiplicar el límit màxim de la deducció (550, 700 o 850 euros segons corresponga) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:

     100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 4.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 26.000)

  2. En tributació conjunta, el resultat de multiplicar el límit màxim de la deducció (550, 700 o 850 euros segons corresponga) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:

     100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 4.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 46.000)

  El prorrateig dels límits màxims de la deducció només ha d'efectuar-se quan hi haja més d'una persona que, presentant declaració, puga aplicar la deducció per un mateix habitatge per complir tots els requisits exigits per això, inclosa la quantia màxima de la base liqui­dable, encara que no l'aplique de manera efectiva. Per tant, no es prenen en consideració a efectes del prorrateig les persones que no presenten declaració ni les que tinguen una base liquidable superior a l'exigida.

• L'aplicació de la deducció queda condicionada a què l'entrega dels imports dineraris derivada de l'acte o negoci jurídic que de dret a la seua aplicació es realitze mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes en entitats de crèdit.

  L'exigència d'este requisit s'establix en  la disposició addicional setzena de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits. 

Compatibilitat

Esta deducció és compatible amb la que a continuació es comenta "Per arrendament d'un habitatge com a conseqüència de la realització d'una activitat, per compte propi o aliè, en diferent municipi".

Important: els contribuents amb dret a la deducció hauran de complimentar l'apartat"Informació addicional a la deducció autonòmica per arrendament" de l'Annex B.6 de la declaració en el que, a més de les dades necessàries per a quantificar la deducció, haurà de fer-se constar el NIF /NIE de l'arrendador de l'habitatge  i,  si existix,  el del segon arrendador o, si escau, si ha consignat un NIF d'un altre país, es marcarà una X, respectivament, en les caselles corresponents.