1. En general

Entre les rendes no sotmeses a l'IRPF poden citar-se les següents:

• Les rendes que es troben subjectes a l'Impost sobre Successions i Donacions

Normativa: Art. 6.4 Llei IRPF

Estes rendes estan constituïdes pels guanys patrimonials que es produïxen en la persona que rep quantitats, béns o drets per herència, llegat o donació o per ser beneficiaris de contractes d'assegurances sobre la vida, quan el contractant siga persona diferent del beneficiari, tret dels supòsits en què per expressa disposició legal les quantitats percebudes d'estes assegurances tenen la consideració de rendiments del treball.

• Els guanys o pèrdues patrimonials posades de manifest en els supòsits relacionats en l'article 33.3 de la Llei de l'IRPF.

L'article 33.3 de la Llei de l'IRPF establix els supòsits en què, per expressa disposició legal, no existix guany o pèrdua patrimonial que es comenten es comenten en el Capítol 11 al que ens remetem.

• Règim transitori aplicable als guanys patrimonials derivats d'elements patrimonials adquirits amb anterioritat a 31 de desembre de 1994 (percentatges reductors o d'abatiment)

Normativa: disposició addicional primera de la Llei de l'IRPF

La part del guany patrimonial generat amb anterioritat a 20 de gener de 2006 (no així les pèrdues patrimonials) derivada d'elements patrimonials no afectes al desenvolupament d'activitats econòmiques que a 31 de desembre de 1996 tingueren un període de permanència en el patrimoni del contribuent superior a:

10 anys, en el supòsit de béns immobles o drets sobre els mateixos.
5 anys, en el supòsit d'accions admeses a negociació, a excepció de les accions representatives del capital social de Societats d'Inversió Mobiliària i Immobiliària.
8 anys, en el supòsit dels altres béns o drets.

Des de l'1 de gener de 2015 s'establix per a tots els elements patrimonials als que resulte d'aplicació l'anterior, un límit màxim i conjunt de 400.000 euros que opera sobre el valor de transmissió.

El comentari detallat d' este règim transitori es conté en el Capítol 11.

• Les pèrdues patrimonials que, per expressa disposició continguda en l'article 33.5 de la Llei de l'IRPF, no es computen com a tals.

La relació detallada d'estes pèrdues patrimonials que no es computen com a tals es conté en el Capítol 11, a què ens remetem.

• Els rendiments del capital mobiliari que es posen de manifest amb motiu de transmissions lucratives d'actius financers per causa de defunció del contribuent.

Normativa: Art. 25.6 Llei IRPF

És necessari posar de manifest que este supòsit complet el relatiu a la no-subjecció dels guanys o pèrdues patrimonials produïdes per transmissions lucratives per causa de defunció del contribuent (plusvàlua del mort) inclòs dins dels relacionats en l'article 33.3 de la Llei de l'IRPF. En conseqüència, no tindran la consideració de rendiments del capital mobiliari per al causant els derivats de la transmissió lucrativa d'actius financers per causa de defunció.

• La renda que es pose de manifest com a conseqüència de l'exercici de dret de rescate dels contractes d'assegurança col·lectiva que instrumenten compromisos per pensions.

Normativa: Disposició addicional primera Llei IRPF

Esta renda no estarà subjecta a l'IRPF del titular dels recursos econòmics que en cada cas corresponga, en els supòsits següents:

Per a la integració total o parcial dels compromisos instrumentats en la pòlissa en un altre contracte d'assegurança que complisca els requisits de la disposició addicional primera del text refós de la Llei de Regulació dels Plans i Fons de Pensions.
Per a la integració en un altre contracte d'assegurança col·lectiva, dels drets que corresponguen al treballador segons el contracte original en el cas de cessació de la relació laboral.

Tampoc està subjecta a l'IRPF la renda que es pose de manifest com a conseqüència de la participació en beneficis dels contractes d'assegurança que instrumenten compromisos per pensions d'acord amb el que preveu la disposició addicional primera del text refós de la Llei de Regulació dels Plans i Fons de Pensions, quan esta participació en beneficis es destine a l'augment de les prestacions assegurades en estos contractes.

• Disposició de béns que conformen el patrimoni personal per a assistir les necessitats econòmiques de la vellesa i de la dependència

Normativa: Disposició addicional quinzena de la Llei de l'IRPF i la disposició addicional primera de la Llei 41/2007, de 7 de desembre (BOE del 8).

Les quantitats percebudes com a conseqüència de les disposicions que es facen de l'habitatge habitual (hipoteca inversa ) per les persones majors de 65 anys, així com per les persones que es troben en situació de dependència severa o gran dependència, a què es referix l'article 26 de la Llei 39/2006, de 14 de desembre, de Promoció de l'Autonomia Personal i Atenció a les persones en situació de dependència (BOE del 15), sempre que es duguen a terme de conformitat amb la regulació financera relativa als actes de disposició de béns que conformen el patrimoni personal per a assistir les necessitats econòmiques de la vellesa i de la dependència.

Pel que fa al concepte d'habitatge habitual vegeu la disposició addicional vint-i-tresena de la Llei de l'IRPF i l'article 41 bis el Reglament de l'IRPF.

La hipoteca inversa es regula en la disposició addicional primera de la Llei 41/2007, de 7 de desembre, per la qual es modifica la Llei 2/1981, de 25 de març, de Regulació del Mercat Hipotecari i altres normes del sistema hipotecari i financer, de regulació de les hipoteques inverses i l'assegurança de dependència i per la qual s'establix determinada norma tributària (BOE del 8). I d'acord amb esta disposició s' entén per "hipoteca inversa" el préstec o crèdit garantit mitjançant hipoteca sobre un bé immoble que constituïsca l'habitatge habitual del sol·licitant, sempre que complisquen els següents requisits:

que el sol·licitant i els beneficiaris que este puga designar siguen persones d'edat igual o superior als 65 anys o afectades de dependència o persones a les que se'ls haja reconegut un grau de discapacitat igual o superior al 33 per 100,
que el deutor dispose de l'import del préstec o crèdit mitjançant disposicions periòdiques o úniques,
que el deute només siga exigible pel creditor i la garantia executable quan muiga el prestatari o, si així s'estipula en el contracte, quan muiga l'últim dels beneficiaris,
que l'habitatge hipotecada haja sigut taxada i assegurada contra danys d'acord amb els termes i els requisits que s'establixen en els articles 7 i 8 de la Llei 2/1981, de 25 de març, de Regulació del Mercat Hipotecari.”

Estes hipoteques només podran ser concedides per les entitats de crèdit i per les entitats asseguradores autoritzades per a operen a Espanya, sense perjudici dels límits, requisits o condicions que, a les entitats asseguradores, imposeu la seua normativa sectorial.

• Ajuts econòmics que es concedisquen per despeses de malaltia no coberts

Tampoc tenen la consideració de renda subjecta aquells ajuts econòmics que es concedisquen per despeses de malaltia no coberts pel Servici de Salut o Mutualitat corresponent, que es destinen al tractament o restabliment de la salut.