Rendiments estimats del treball i operacions vinculades
Rendiments estimats de treball
Normativa: Arts. 6.5 i 40 Llei IRPF
Les prestacions de servicis susceptibles de generar rendiments del treball es presumixen retribuïdes, llevat que hi haja una prova en contra.
En defecte de prova en contrari, la valoració d'estos rendiments s'efectuarà pel valor normal en el mercat dels mateixos, entenent-se per valor normal en el mercat la contraprestació que se'n recordaria entre subjectes independents, llevat que hi haja una prova en contra. No obstant això, la valoració de determinades retribucions estimades satisfetes en especie s'efectuarà aplicant les regles especials de valoració que en el pròxim epígraf (Rendiments del treball en especie ) es comenten.
Rendiments del treball en operacions vinculades
Normativa: Art. 41 Llei IRPF
En els supòsits en què la prestació del treball personal es realitze a una societat amb la que es donen relacions de vinculació, en els termes prevists en l'article 18 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats (LIS ), les operacions entre persones o entitats vinculades es valoraran pel seu valor de mercat. S'entendrà per valor normal de mercat aquell que se n'hauria recordat per persones o entitats independents en condicions de lliure competència.
Conforme a l'article 18 de la LIS les relacions de vinculació es donen en les operacions realitzades entre:
- Una entitat i els seus socis o partícips,
- Una entitat i els seus consellers o administradors de dret i de fet,
- Una entitat i els socis o consellers d'una altra societat que pertanga al mateix grup,
- Una entitat i els cònjuges o persones unides per relacions de parentesc en línia directa o col·lateral, per consanguinitat o afinitat fins el tercer grau dels socis o partícips, consellers o administradors.
Quan la vinculació es definisca en funció de la relació soci-societat, la participació del soci haurà de ser igual o superior al 25 per 100.
En el supòsit de retribucions per l'exercici de les seues funcions de consellers o administradors d'entitats, no se seguixen les regles de les relacions de vinculació, perquè així l'establix expressament l'article 18.2 de la LIS, i per tant estes retribucions queden excloses de l'àmbit de les operacions vinculades que es regula en l'article 41 de la Llei IRPF.
L'Administració tributària podrà comprovar que les operacions realitzades entre persones o entitats vinculades s'han valorat pel seu valor normal de mercat i efectuarà, si escau, les correccions valoratives que procedisquen respecte de les operacions subjectes a l'impost sobre societats, a l'IRPF o a l'Impost sobre la Renda de no Residents que no hagueren sigut valorades pel seu valor normal de mercat. A este efecte, el contribuent de l'IRPF haurà de complir les obligacions de documentació de les operacions vinculades en els termes i condicions establits en el capítol V (articles 13 a 16) del Reglament de l'impost sobre Societats, aprovat pel Reial Decret 634/2015, de 10 de juliol (BOE de l'11).