Tributació i mobilització de drets econòmics

Tributació

a. Rendiments capital mobiliari positius: exempció

• Qualificació dels rendiments capital mobiliari dels Plans d'Estalvi a llarg termini:

  • Assegurança Individual d'Estalvi a Llarg Termini (SIALP): Rendiments procedents d'operacions de capitalització i de contractes d'assegurança de vida o invalidesa (Art. 25.3 Llei IRPF )
  • Compte Individual d'Estalvi a Llarg Termini i les seues sigles (CIALP): Rendiments procedents de la cessió a tercers de capitals propis (Art. 25.2 Llei IRPF )
• Els rendiments positius del capital mobiliari procedents de les assegurances de vida, depòsits i contractes financers a través dels quals s'instrumenten els Plans d'Estalvi a Llarg Termini estaran exempts sempre que el contribuent no efectue disposició alguna del capital resultant del Pla abans de finalitzar el termini de 5 anys des de la seua obertura.

• Si amb anterioritat a la finalització del termini de 5 anys es produïx qualsevol disposició del capital resultant o s'incomplix el límit d'aportacions anuals, el contribuent estarà obligat a integrar els rendiments generats durant la vigència del Pla durant el període impositiu en el que es produïsca tal incompliment.

  En estos casos l'entitat de crèdit o asseguradora amb la que el contribuent tinguera contractat el pla d'estalvi a llarg termini estarà obligada a practicar retenció o pagament a compte, que ha sigut el 2019 del 19 per 100 sobre els rendiments del capital mobiliari positius obtinguts des de l'obertura del Pla, inclosos els que pogueren obtindre's amb motiu de l'extinció del mateix (Art.75.4 Reglament IRPF ).

b. Rendiments capital mobiliari negatiu

Els rendiments del capital mobiliari negatius que, si escau, s'obtinguen durant la vigència del Pla d'Estalvi a Llarg Termini, inclosos els que pogueren obtindre's amb motiu de l'extinció del Pla, s'imputaran al període impositiu en què es produïsca esta extinció i únicament en la part de l'import total d'estos rendiments negatius que excedisca la suma dels rendiments del mateix Pla als que haguera resultat d'aplicació l'exempció.

Mobilització de drets econòmics

El titular d'un Pla d'Estalvi a Llarg Termini podrà mobilitzar íntegrament els drets econòmics de l'assegurança individual d'estalvi a llarg termini i els fons constituïts en el compte individual d'estalvi a llarg termini a un altre Pla d'Estalvi a Llarg Termini del que serà titular sense que això implique la disposició dels recursos i, en conseqüència, sense pèrdua del benefici fiscal de l'exempció dels rendiments de capital mobiliari positius, sempre que la mobilització complisca determinats requisits que establix la disposició addicional vuitena del Reglament de l'IRPF.

No serà possible la mobilització en aquells casos en els que sobre els drets econòmics o sobreu els fons recaiga algun embargament, carrega, pignoració o limitació de disposició legal o contractual.