Per adquisició o rehabilitació de l'habitatge habitual en zones rurals

Normativa: Art. 12 ter i disposició addicional segona de la Llei 8/2013, de 21 de novembre, de la comunitat autònoma de Castella-la Manxa, de Mesures Tributàries

Quantia de la deducció

El 15 per 100 de les quantitats que durant el període impositiu se satisfacen pel contribuent per l'adquisició o rehabilitació de l'habitatge que constituïsca o constituïsca la seua residència habitual

Requisits per a l'aplicació de la deducció

Per a tindre dret a la deducció s'han de complir, simultàniament, els següents requisits:

• Que l'habitatge estiga situada en algun dels municipis inclosos en les zones escassament poblades a què es referix l'article 12 de la Llei 2/2021, de 7 de maig, de Mesures Econòmiques, Socials i Tributàries enfront de la Despoblament i per al Desenvolupament del Medi Rural a Castella-la Manxa, i que la població del mateix siga inferior a 5.000 habitants.

  Conforme a l'article 12 de la Llei 2/2021 es classificaran com zones escassament poblades, aquelles agrupacions de municipis o nuclis de població integrades majoritàriament per municipis de xicotet tamany, amb una densitat conjunta de població de menys de 12,5 habitants per km2, altes taxes d'envelliment i pèrdues intenses de població, amb un important aïllament geogràfic respecte a municipis de més de 30.000 habitants, un alt percentatge de solc d'ús forestal, i una elevada significació de l'activitat agrària.

  En consideració al grau de despoblament, s'establixen les següents categories de zones escassament poblades:

  a) Zones d'intensa despoblament : Aquelles agrupacions de municipis amb densitat superior a 8 habitants per km2.

  b) Zones d'extrema despoblament : Aquelles agrupacions de municipis amb densitat de població menor de 8 habitants per km2.

  Atenció: per a l'aplicació d'esta deducció es prendrà com població dels municipis la que, conforme al seu respectiu padró municipal, tingueren a 1 de gener de cada any.

  Per a aquests efectes indicats en el paràgraf anterior no es prendran en consideració les variacions de població pel que fa al padró municipal de 2021 que suposen una minoració o inaplicació de les deduccions que conforme al mateix resultaren procedents. En tals casos, estes deduccions podran seguir aplicant-se en les condicions i quanties que resultaren procedents conforme a la població de l'expressat padró municipal.

  Relació de Zones escassament poblades

  Vegeu el Decret 108/2021, de 19 d'octubre, pel qual es determinen les zones rurals de Castella-la Manxa , conforme a la tipologia establida en l'article 11 de la Llei 2/2021 de 7 de maig, de Mesures Econòmiques, Socials i Tributàries enfront de la Despoblament i per al Desenvolupament del Medi Rural a Castella-la Manxa (BOCL 25-10-2021)

• Que l'adquisició o rehabilitació de l'habitatge s'haja produït a partir de l'1 de gener de 2021.

• L'aplicació d'esta deducció requerirà que l'import comprovat del patrimoni del contribuent al finalitzar el període de la imposició excedisca el valor que llançara la seua comprovació al començament del mateix com a mínim en la quantia de les inversions realitzades, sense computar els interessos i altres despeses de finançament.

  A estos efectes, no es computaran els increments o disminucions de valor experimentats durant el període impositiu pels elements patrimonials que al final del mateix seguisquen formant part del patrimoni del contribuent.

Base de la deducció i base màxima de la deducció

• Base de la deducció

  Estarà constituïda per les quantitats satisfetes per a l'adquisició o rehabilitació de l'habitatge, incloses les despeses originades que hagen sigut a càrrec de l'adquirent.

  Quan l'adquisició o rehabilitació es realitzen amb finançament aliè formaran part de la base de la deducció l'amortització, els interessos, el cost dels intruments de cobertura del risc de tipus d'interés variable dels préstecs hipotecaris regulats en l'article dinovè de la Llei 36/2003, d'11 de novembre, de Mesures de Reforma Econòmica, i altres despeses derivades de la mateixa. En cas d'aplicació dels citats intruments de cobertura, els interessos satisfets pel contribuent es minoraran en les quantitats obtingudes per l'aplicació del citat intrument.

• Base màxima total de la deducció

  a) Per tots els exercicis en què s'aplique la deducció :

  Serà la menor de:

  • 180.000 euros, o

    Atenció: en el cas d'habitatges adquirits per diversos contribuents la quantia de 180.000 euros, està referida a l'habitatge, pel que este import haurà de ser distribuït entre els adquirents en proporció al percentatge de titularitat que tinguen en l'habitatge.

  • L'import d'adquisició o rehabilitació de l'habitatge que dóna origen a la deducció, minorat pels imports rebuts de la Junta de Comunitats de Castella-la Manxa en concepte de subvencions per l'adquisició o rehabilitació de l'habitatge.

  b) En cada exercici :

  La base màxima a aplicar en cada exercici serà de 12.000 euros.

  Esta base  màxima anual de la deducció serà de 12.000 euros tant en tributació individual com en  conjunta. Açò és, en tributació conjunta  la base  màxima anual (12.000 euros) s'aplica  independentment del nombre de membres de la unitat familiar que satisfacen els imports que donen dret a aplicar la deducció.

  c) Altres condicions

  • Quan s'adquirisca un habitatge habitual havent disfrutat ja d'esta mateixa deducció, la base màxima total de la deducció es minorarà en les quantitats invertides en l'adquisició dels habitatges anteriors, en tant estes quantitats hagueren sigut objecte de deducció.

  • Quan amb motiu de l'alienació d'un habitatge habitual per la qual s'haguera practicat esta deducció es genere un guany patrimonial exempt per reinversió, la base de deducció per l'adquisició o rehabilitació del nou habitatge es minorarà en l'import del guany patrimonial a la que s'aplique l'exempció per reinversió. En este cas, no es podrà practicar deducció per l'adquisició de la nova mentres les quantitats invertides en la mateixa no superen tant el preu de l'anterior, en la mesura en què haja sigut objecte de deducció, com el guany patrimonial exempt per reinversió.

  • En els supòsits de nul·litat matrimonial, divorcie o separació judicial, el contribuent podrà seguir practicant esta deducció, en els termes prevists en la normativa estatal de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, per les quantitats satisfetes durant el període impositiu per a l'adquisició de la que va anar durant la vigència del matrimoni el seu habitatge habitual, sempre que continue tenint esta condició per als fills comuns i el progenitor en de la qual companyia queden.

Conceptes que donen dret a la deducció

Per a l'aplicació de la deducció prevista en este article es tindran en compte els següents conceptes:

• Habitatge habitual

  Amb caràcter general es considera habitatge habitual del contribuent l'edificació que constituïsca la seua residència durant un termini continuat de, com a mínim, tres anys. No obstant això, s'entendrà que l'habitatge va tindre el caràcter d'habitual quan, malgrat no haver transcorregut este termini, es produïsca la defunció del contribuent o concórreguen altres circumstàncies que necessàriament exigisquen el canvi de domicili, com ara celebració de matrimoni, separació matrimonial, trasllat laboral, obtenció del primer treball, o canvi de faena, o d'altres anàlogues justificades. Perquè l'habitatge constituïsca la residència habitual del contribuent haurà de ser habitada de manera efectiva i amb caràcter permanent per este, en un termini de dotze mesos, comptats a partir de la data d'adquisició o finalització de les obres. No obstant això, s'entendrà que l'habitatge no perd el caràcter d'habitual quan es produïsca la defunció del contribuent o concórreguen altres circumstàncies que necessàriament impedisquen l'ocupació de l'habitatge, en els termes prevists en el paràgraf anterior. Quan siguen aplicables les excepcions previstes en els dos paràgrafs anteriors, la deducció per adquisició d'habitatge es practicarà fins al moment que es donen les circumstàncies que necessàriament exigisquen el canvi d'habitatge o impedisquen l'ocupació de la mateixa.

• Adquisició d'habitatge habitual

  S'entendrà per adquisició d'habitatge habitual, l'adquisició en sentit jurídic del dret de propietat o ple domini de la mateixa, encara que este siga compartit, sent indiferent el negoci jurídic que l'origine.

• Construcció i ampliació

  S'assimilen a l'adquisició d'habitatge la construcció o ampliació de la mateixa, en els següents termes:

  Ampliació d'habitatge: Quan es produïsca l'augment de la seua superfície habitable, mitjançant tancament de part descoberta o per qualsevol altre mitjà, de manera permanent i durant totes les èpoques de l'any.

  Construcció: Quan el contribuent satisfaça directament les despeses derivades de l'execució de les obres, o lliure quantitats a compte al promotor d'aquelles, sempre que el certificat final d'obra s'emeta en un termini no superior a quatre anys des de l'inici de la inversió.

• Obres de rehabilitació de l'habitatge habitual

  Es consideraran obres de rehabilitació de l'habitatge habitual aquelles que tinguen per objecte principal la reconstrucció de l'habitatge mitjançant la consolidació i el tractament de les estructures, façanes o cobertes i d'altres anàlogues sempre que el cost global de les operacions de rehabilitació excedisca el 25 per cent del preu d'adquisició si s'haguera efectuat esta durant els dos anys immediatament anteriors a l'inici de les obres de rehabilitació o, en un altre cas, del valor de mercat que tinguera l'habitatge en el moment d'este inici. A estos efectes, es descomptarà del preu d'adquisició o del valor de mercat de l'habitatge la part proporcional corresponent al sòl.