Per inversions en instal·lacions d'autoconsum d'energia elèctrica o destinades a l'aprofitament de determinades fonts d'energia renovables en els habitatges de la Comunitat Valenciana, així com per la quota de participació en inversions en instal·lacions col·lectives on s'ubicaren els habitatges

Normativa: Art. 4.U.o) i disposició addicional setzena  Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de  l' Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, de la Comunitat Valenciana

Quantia de la deducció

Atenció: esta deducció era el 2017 i 2018 exclusivament aplicable les inversions realitzades en l'habitatge habitual del contribuent.  A partir de 2019 es va estendre a tota mena d'habitatges. I des de l'1 de gener de 2021 s'establixen percentatges diferents segons es tracti d'habitatge habitual o un altre tipus d'habitatge.

• El 40 per 100 de l'import de les quantitats invertides en instal·lacions realitzades en l'habitatge habitual  de la Comunitat Valenciana i en instal·lacions col·lectives de l'edifici destinades a alguna de les finalitats que a continuació s'indiquen:

  1. Instal·lacions d'autoconsum elèctric, segons el que estableix l'article 9.1 de la Llei 24/2013, de 26 de desembre, del Sector Elèctric, i la normativa que el desenvolupa, que hagen sigut inscrites en el Registre administratiu d'autoconsum de la Comunitat Valenciana.

     D'acord amb el que preveu article 9.1 de la Llei 24/2013, es distingixen les següents modalitats d'autoconsum:

     • Modalitat de subministrament amb autoconsum sense excedents: quan els dispositius físics instal·lats impedisquen la injecció alguna d'energia excedent a la xàrcia de transporte o distribució.

     • Modalitat de subministrament amb autoconsum amb excedents: quan les instal·lacions de generació puguen, a més de subministrar energia per a autoconsum, injectar energia excedent en les xàrcies de transporte i distribució.

  2. Instal·lacions de producció d'energia tèrmica a partir de l'energia solar, de la biomassa o de l'energia geotèrmica per a generació d'aigua calenta sanitària, calefacció i/o climatització.

  3. Instal·lacions de producció d'energia elèctrica a partir d'energia solar fotovoltaica o eòlica, per a electrificació d'habitatges aïllats de la xàrcia elèctrica de distribució i de la qual connexió a esta siga inviable des del punt de vista tècnic, mediambiental o econòmic.

• El 20 per 100 de l'import de les quantitats invertides en instal·lacions, destinades a alguna de les finalitats que es van indicar abans, realitzades en els habitatges que constituïsquen segones residències per al contribuent, sempre que estes no es troben relacionades amb l'exercici d'una activitat econòmica.

  Atenció: per a determinar si l'habitatge es troba afecta o no a l'exercici d'activitats econòmiques s'estarà a la normativa estatal reguladora de l'IRPF.

  Nota: les notes que caracteritzen l' exercici d'una activitat econòmica  i els rendiments derivats de la mateixa es comenten en el capítol 6.

• No donaran dret a practicar esta deducció aquelles instal·lacions que siguen de caràcter obligatori en virtut de l'aplicació del Reial decret 314/2006, de 17 de març, pel qual s'aprova el Codi Tècnic de l'Edificació (CTE).

Requisits per a l'aplicació de la deducció

• Els habitatges hauran d'estar situades en el territori de la Comunitat Valenciana.

  Important: a l'efecte d'esta deducció, s'estarà al concepte d'habitatge contingut en la normativa autonòmica reguladora de l'habitatge.

• En el cas de conjunts d'habitatges en règim de propietat horitzontal en les que es duguen a terme estes instal·lacions de forma compartida, sempre que tinguen cobertura legal, esta deducció podrà  ser aplicada per cadascun dels propietaris individualment segons el coeficient de participació que li corresponga, sempre que complisquen amb la resta de requisits establits.

• Les actuacions objecte de deducció hauran d'estar realitzades per empreses instal·ladores que complisquen els requisits establits reglamentàriament.

• La deducció requerix el reconeixement previ de l'administració autonòmica.

  A tals efectes, l'Institut Valencià de Competitivitat Empresarial (IVACE) expedirà la certificació acreditativa corresponent.

  El IVACE determina la tipologia, requisits tècnics, costos de referència màxims i altres característiques dels equips i instal·lacions a les que els resulta aplicable la deducció establida en este apartat, podent dur a terme les actuacions de control i comprovació tècnica sobre els equips instal·lats que considere oportunes.

  El certificat serà expedit pel IVACE, d'acord amb la Resolució de 8 de febrer de 2022, del president de l'Institut Valencià de Competitivitat Empresarial (IVACE), per la qual s'establixen els requisits i procediment per a l'obtenció del mateix, i acredita que tant la persona sol·licitant com la instal·lació complixen tots els requisits per a l'aplicació de la deducció.

  En el procediment s'exigix que el certificat siga sol·licitat per cadascun dels contribuents que desitgen aplicar la citada deducció, estant obligats a justificar l'import invertit a través d'una factura expedida a nom del sol·licitant.

  No obstant això,  tractant-se de matrimonis en règim de guanys, serà admissible l'acreditació de la deducció mitjançant un certificat per part del IVACE expedit a nom de només un dels cònjuges, sempre que la inversió s'haja efectuat durant la vigència de la societat de guanys, podent ambdós deduir-se en la seua declaració de l'IRPF el 50 per 100 corresponent a les quantitats satisfetes per la inversió en estes instal·lacions.

  Per part seua, en el supòsit de matrimonis en règim de separació de béns, o en qualsevol altre supòsit d'adquisició de la instal·lació en comú, el dret a l'aplicació de la deducció correspondrà a qui haja realitzat efectivament la inversió, havent de sol·licitar el certificat acreditatiu del IVACE cadascun dels  contribuents que desitgen aplicar la deducció.

• Per a aplicar la deducció s'hauran de conservar els justificants de despesa i de pagament, els quals hauran de complir el que disposa la seua normativa d'aplicació.

Base de la deducció

• La base d'esta deducció està constituïda per les quantitats efectivament satisfetes en l'exercici pel contribuent.

  En el cas de pagaments provinents de finançament obtingut d'entitat bancària o financera, es considerarà que forma part de la base de deducció l'amortització de capital de cada exercici, a excepció dels interessos.

  Les despeses de finançament, diferents dels interessos, només formen part de la base quan s'hagen inclòs en el capital a finançar.

  Important: per a aplicar la deducció s'hauran de conservar els justificants de despesa i de pagament, els quals hauran de complir el que disposa la seua normativa d'aplicació.

• L'aplicació de la deducció queda condicionada a què l'entrega dels imports dineraris derivada de l'acte o negoci jurídic que done dret a la seua aplicació es realitze mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en cuen­tas en entitats de crèdit.

  L'exigència d'este requisit s'establix en la disposició addicional setze de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'IRPF i restants tributs cedits.

Base màxima anual

• La base màxima anual d'esta deducció s'establix en 8.800 euros. La base indicada tindrà igualment la consideració de límit màxim d'inversió deduïble per a cada habitatge i exercici. La part de la inversió donada suport a, si escau, amb subvencions públiques no donarà dret a deducció.

  El límit de 8.800  euros per habitatge i exercici s'aplica per al conjunt de contribuents pel que fa a un mateix habitatge.

  En el cas de diversos contribuents i pel que fa a un mateix habitatge, el límit de 8.800 euros es distribuïx segons el percentatge de titularitat del dret real que es tinga sobre l'habitatge dels contribuents, siguen o no declarants per l'IRPF.

  Atenció: per als contribuents morts abans del 28 d'octubre de 2022, la base màxima de la deducció serà de 8.000 euros.

• Les quantitats corresponents al període impositiu no deduïdes podran aplicar-se en les liquidacions dels períodes impositius que concloguen durant els quatre anys immediats i successius.

Regles d'aplicació

• Les quantitats satisfetes en un any que queden pendents de deduir hauran de deduir-se en la quantia màxima que permeta cadascun dels exercicis següents i sense que puga practicar-se fora del termini de quatre anys.

• Quan queden pendents de deduir quantitats invertides en exercicis anteriors a 2022 i no deduïdes, el percentatge aplicable el 2022 a les mateixes serà el corresponent a l'exercici en el que es van efectuar les inversions.

  Per això si sobre un habitatge habitual s'invertixen quantitats el 2022  i existixen quantitats pendents de deducció d'exercicis anteriors al 2021 el percentatge aplicable serà del 20 per 100 pel que fa a les quantitats pendents de deducció i del 40 per 100 sobre les quantitats invertides el 2021 i 2022.

• Si en un exercici coexistixen quantitats satisfetes l'any i d'altres procedents d'anys anteriors pendents de deducció, estes s'aplicaran en primer lloc a l'efecte de determinar les quantitats satisfetes l'any que poden deduir-se en els exercicis següents.

• No es pot aplicar en exercicis posteriors la deducció corresponent a les quantitats satisfetes en un exercici en el que el contribuent no haja presentat declaració, així com la deducció no aplicada per causes diferents a l'aplicació de la base màxima de la deducció.

• La deducció corresponent a les quantitats invertides en un exercici en el que el contribuent no haja presentat declaració, així com la deducció “no disfrutada” per causes diferents a l'aplicació de la base màxima de la deducció (per exemple, per no tindre efecte la deducció en el resultat final de la declaració), només té efecte en este exercici, sense que siga possible el seu trasllat a exercicis posteriors.

• En els casos excepcionals en els que la deducció s'aplique per més d'un habitatge, si la inversió total realitzada l'any excedix la base màxima de la deducció, la deducció corresponents a cadascuna dels habitatges es realitza, en primer lloc, en atenció a les circumstàncies concretes de cada habitatge i, en segon lloc, a la proporció pel que fa a la inversió deduïble, tant en l'exercici de la inversió com en el cas de l'aplicació als quatre períodes impositius immediats i successius.

Altres condicions per a l'aplicació de la deducció

• L'aplicació d'esta deducció requerirà que l'import comprovat del patrimoni del contribuent al finalitzar el període impositiu excedisca el valor que llançara la seua comprovació al començament del mateix en, com a mínim, la quantia de les inversions realitzades.

  A estos efectes, no es computaran els increments o disminucions de valor experimentats durant el citat període impositiu pels elements patrimonials que, al final del mateix, seguisquen formant part del patrimoni del contribuent.

  Vegeu en el capítol 16 la comprovació de la situació patrimonial.