Àmbit d'aplicació de la modalitat simplificada

Normativa: Art. 28 Reglament IRPF

Requisits

La modalitat simplificada del mètode d'estimació directa té caràcter voluntari, pel que  el contribuent pot renunciar a la seua aplicació. En absència de renuncia, esta modalitat ha d'aplicar-se en l'exercici 2023 per a la determinació del rendiment net de totes les activitats econòmiques exercides pel contribuent, sempre que:

a. No determine el rendiment net de totes les seues activitats pel mètode d'estimació  objectiva.

A estos efectes assenyalar que les activitats econòmiques susceptibles d'acollir-se al mètode d'estimació objectiva i els requisits per a la seua inclusió poden consultar-se en els Capítols 8 i 9.

b. L'import net del volum de negoci de l'any anterior, corresponent al conjunt de  les activitats desenvolupades pel contribuent, no supere els 600.000 euros anuals.

A l'efecte de la determinació d'este límit excloent, no es computaran com a ingrés l'IVA meritat i, si escau, el recàrrec d'equivalència repercutit, en els casos de què l'activitat desenvolupada tribute pel règim general o pel règim especial simplificat de l'IVA, atès que en estos règims els contribuents estan obligats a presentar les corresponents liquidacions del mateix.

Ara bé, quan les activitats tributen pel règim especial del recàrrec d'equivalència o pel règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca de l'IVA, les quotes d'IVA teòricament repercutides pel règim del recàrrec d'equivalència o les compensacions derivades del règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca hauran d'incloure's dins del volum d'ingressos de les esmentades activitats, ja que en estos règims els contribuents afectats no han de fer cap liquidació d'IVA, sent este impost, si més no, un major ingrés o un major despesa de l'activitat.

Quan l'any immediatament anterior s'haguera iniciat l'activitat, l'import net del volum de negoci s'elevarà a l'any, a estos únics efectes.

Quan l'any immediatament anterior no s'haguera exercit activitat alguna, es determinarà el rendiment per esta modalitat, fora que es renuncie a la mateixa en els termes que més  avance es comenten.

c. Ninguna activitat desenvolupada pel contribuent es trobe en la modalitat  normal del mètode d'estimació directa.

Important: a excepció de les activitats incloses en el mètode d'estimació  objectiva, durant el primer any d'exercici de l'activitat, el rendiment net es determinarà per esta modalitat, excepte renuncia expressa a la mateixa, siga quin siga l'import net del  volum de negoci resultant al final de l'exercici.

Determinació de l'import net del volum de negoci

L'import net del volum de negoci està constituït per la diferència entre les següents partides positives i negatives:

Partides positives

• L'import de la venda de productes i de la prestació de servicis o altres ingressos derivats de l'activitat ordinària de l'empresa, entenent com a tal l'activitat que l'empresa realitza regularment i per la qual obté els seus ingressos de caràcter periòdic.

  Tinga's en compte que, en  determinades ocasions, en la realitat empresarial es produïx la realització simultània de diverses activitats, el que podria denominar-se multiactivitat. En este cas, en relació amb la determinació de l'"import net del volum de negoci ", cal entendre que els ingressos produïts per les diferents activitats de l'empresa es consideraran en el còmput de les activitats ordinàries, en la mesura en què s'obtinguen de forma regular i periòdica i es deriven del cicle econòmic de producció, comercialització o prestació de servicis propis de l'empresa, és a dir, de la circulació de béns i servicis que són objecte del trànsit de la mateixa.

  En cap cas s'inclouen en l'import de la xifra anual de negocis els productes per a la venda consumits per la pròpia empresa, ni els treballs realitzats per a si mateixa.

• El preu d'adquisició o cost de producció dels béns o servicis lliurats a canvi d' actius no monetaris o com a contraprestació de servicis que representen despeses per a  l'empresa.

  No formen part i, per això, s'exclouen d'esta partida, les permutes d'elements homogenis, com les permutes de primeres matèries fungibles entre dos empreses o les permutes de productes acabats, o mercaderies intercanviables entre dos comercialitzadors.

• L'import de les subvencions que es concedisquen a l'empresa individualitzadament en funció  i formant part del preu de les unitats de producte venudes o pel nivell dels  servicis prestats.

  No s'inclou ni l'import dels restants subvencions ni els ingressos finançar-vos.

  Per tant, les "subvencions" en general no  s'inclouen per a determinar  l'import net del volum de negoci, admetent-se només per a casos excepcionals que es produïxen en el marc d'algunes activitats concretes, en què la subvenció es concedix de manera individualitzada, en funció d'unitats de producte venudes o servicis prestats.

Partides negatives

A l'import obtingut conforme al que preveu l'apartat anterior, es deduiran si més no les següents partides:

• Els imports de les devolucions de vendes.

• Els "rappels" sobre vendes o prestacions de servicis.

• Els descomptes comercials efectuats sobre ingressos computats en la xifra anual de negocis.

•  Els descomptes per pagament immediat concedits fora de factura.

• L'IVA i  els Impostos Especials (que graven la fabricació o importació de certs béns), si hagueren sigut computats dins de l'import de les vendes o de la  prestació de servicis i hagen de ser objecte de repercussió.

Vegeu l'article 35.2 del Codi de Comerç; la Norma d'elaboració dels comptes anuals (NECA) 11a del Pla General de Comptabilitat, aprovat pel Reial Decret 1514/2007, de 16 de novembre (BOE de 20 de novembre) i la NECA 9a del Pla General de Xicotetes i Mitjanes Empreses i els criteris comptables específics per a microempreses, aprovat pel Reial decret 1515/2007, de 16 de novembre (BOE de 20 de novembre), així com l'article 34 de la Resolució de 10 de febrer de 2021 (BOE de 13 de febrer), de l'Institut de Comptabilitat i Auditoria de Comptes (ICAC).