Transmissió d'elements patrimonials per persones majors de 65 anys amb reinversió en rendes vitalícies
Normativa: Art. 38.3 i disposició addicional novena Llei IRPF ; art. 42 Reglament IRPF
Estan exemptes els guanys patrimonials derivats de la transmissió per persones majors de 65 anys d'elements patrimonials, sempre que l'import total obtingut es destine en el termini de sis mesos a constituir una renda vitalícia assegurada a favor seu.
La quantitat màxima total que un contribuent podrà destinar a constituir rendes vitalícies serà de 240.000 €. Este límit d'inversió és per contribuent, no per operació.
Quan l'import reinvertit siga inferior al total del que s'ha percebut en la transmissió, únicament s'exclourà de tributació la part proporcional del guany patrimonial obtingut que corresponga a la quantitat reinvertida.
L'incompliment de les condicions de la reinversió o anticipació, total o parcial, dels drets econòmics derivats de la renda vitalícia constituïda determinarà el sotmetiment a gravamen del guany patrimonial corresponent.
En eixe cas, el contribuent imputarà el guany patrimonial no exempt a l'any de la seua obtenció, practicant autoliquidació complementària, amb inclusió dels interessos de demora, que es presentarà en el termini que mitjance entre la data en què es produïsca l'incompliment i la finalització del termini reglamentari de declaració corresponent al període impositiu en què es produïsca este incompliment.
Requisits de la renda vitalícia assegurada
-
El contracte de renda vitalícia haurà de subscriure's entre el contribuent, que tindrà condició de beneficiari, i una entitat asseguradora.
En els contractes de renda vitalícia podran establir-se mecanismes de reversió o períodes certs de prestació o fórmules de contraassegurança en cas de defunció una vegada constituïda la renda vitalícia. Per als contractes celebrats amb posterioritat a 1 d'abril de 2019, a fi d'assegurar que l'aplicació de l'exempció del guany per reinversió prevista en l'article 38.3 de la Llei de l'IRPF, hauran de complir-se els requisits prevists en la disposició addicional novena del Reglament d'IRPF.
-
La renda vitalícia haurà de tindre una periodicitat inferior o igual a l'any, començar a percebre's en el termini d'un any des de la seua constitució, i l'import anual de les rendes no podrà decréixer en més d'un 5% respecte de l'any anterior.
-
El contribuent haurà de comunicar a l'entitat asseguradora que la renda vitalícia que es contracta constituïx la reinversió de l'import obtingut per la transmissió d'elements patrimonials, a l'efecte de l'aplicació d'esta exempció.
Per a ampliar informació entre al següent enllaç:
Transmissió d'elements patrimonials per contribuents majors de 65 anys amb reinversió de l'import obtingut en rendes vitalícies