Reducció per tributació conjunta
Normativa: Art. 84.2.3º i 4a Llei IRPF
Unitats familiars integrades per ambdós cònjuges
En declaracions conjuntes d'unitats familiars integrades per ambdós cònjuges no separats legalment i, si n'hi hagués, els fills menors que convisquen, així com els majors d'edat incapacitats judicialment subjectes a pàtria potestat prorrogada o rehabilitada, mentres no es dicte una nova resolució judicial que la substituïsca o, si escau, els fills majors d'edat amb discapacitat per als quals s'establisca la curatela representativa quan esta siga exercida per la persona o persones a les que els correspondria la pàtria potestat si el fill anara menor d'edat, la base imposable es reduirà en 3.400 € anuals.
Unitats familiars monoparentals
En declaracions conjuntes d'unitats familiars monoparentals, és a dir, les formades, en els casos de separació legal o quan no existisca vincle matrimonial, pel pare o la mare i tots els fills menors o majors d'edat incapacitats judicialment subjectes a pàtria potestat prorrogada o rehabilitada (o a curatela representativa) que convisquen amb un o una altra, la base imposable es reduirà en 2.150 € anuals.
Com a conseqüència de la Llei 8/2021, de 2 de juny, per la qual es reforma la legislació civil i processal per al suport a les persones amb discapacitat en l'exercici de la seua capacitat jurídica (BOE de 3 de juny), les resolucions judicials per les quals s'establia la pròrroga o rehabilitació de la pàtria potestat només tindran en compte mentres no es dicte una nova resolució judicial que la substituïsca.
Així mateix, després de la citada Llei 8/2021, les referències realitzades en l'article 82 de la Llei de l'IRPF a la pàtria potestat prorrogada o rehabilitada, han d'entendre's fetes a les resolucions judicials que establisquen la curatela representativa per als fills majors d'edat amb discapacitat quan esta siga exercida per la persona o persones a les que els correspondria la pàtria potestat si el fill anara menor d'edat.
Important: No s'aplicarà esta reducció quan el contribuent convisca amb el pare o la mare d'algun dels fills que formen part de la seua unitat familiar.
En casos de separació legal o absència de vincle matrimonial en els que la guarda i custòdia dels fills siga compartida, si no es justifica l'existència de mutu acord entre els progenitors perquè a la "tributació conjunta" s'aculla un o un altre, mutu acord que haurà de ser previ a la presentació de les declaracions, els dos progenitors, i també tots els fills, hauran de tributar en règim de "tributació individual", com obliga la redacció dels articles 82.1 2a i 82.2 de la Llei de l'IRPF, no sent per això aplicable en estos casos la reducció de l'article 84.2.4º de la citada Llei de l'IRPF. Vegeu respecte d'això la Resolució del TEAC de 19 de juliol de 2024, Reclamació número 00/02172/2023, recaiguda en recurs d'alçada per a la unificació de criteri.
No s'aplicarà esta reducció quan el contribuent convisca amb el pare o la mare d'algun dels fills que formen part de la seua unitat familiar.
En casos de separació legal o absència de vincle matrimonial en els que la guarda i custòdia dels fills siga compartida, si no es justifica l'existència de mutu acord entre els progenitors perquè a la "tributació conjunta" s'aculla un o un altre, mutu acord que haurà de ser previ a la presentació de les declaracions, els dos progenitors, i també tots els fills, hauran de tributar en règim de "tributació individual", com obliga la redacció dels articles 82.1 2a i 82.2 de la Llei de l' IRPF, no sent per això aplicable en estos casos la reducció de l'article 84.2.4º de la citada Llei de l' IRPF.
La reducció que procedisca de les comentades s'aplicarà, en primer lloc, a la base imposable general, sense que puga resultar negativa com a conseqüència de tal minoració. El romanent, si n'hi hagués, minorarà la base imposable de l'estalvi, que tampoc podrà resultar negativa.