Percepció de prestacions i disposició anticipada de drets consolidats
Règim fiscal de les prestacions percebudes
Les prestacions percebudes per les contingències que cobrixen els plans de pensions (article 8.6 del text refós de la Llei de regulació dels Plans i Fons de Pensions, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/2002, de 29 de novembre) tributaran integrament com a rendiments de treball sense que en cap cas puguen minorar-se en les quanties corresponents als excessos de les aportacions.
Pel que fa a la contingència de “jubilació” ha d'indicar-se que l'article 8 del Reglament de plans i fons de pensions aprovat pel Reial decret 304/2004, de 20 de febrer, preveu la possibilitat d'anticipar la prestació corresponent a esta contingència de jubilació en dos supòsits.
-
A partir de què el partícip complisca els 60 anys, sempre que les especificacions del pla així el prevegen i es donen les següents circumstàncies:
-
Que haja cessat en qualsevol activitat determinant de l'alta a la Seguretat Social, sense perjudici que, si escau, continue assimilat a l'alta en algun règim de la Seguretat Social.
-
Que en el moment de sol·licitar la disposició anticipada no reunisca encara els requisits per a l'obtenció de la prestació de jubilació en el règim de la Seguretat Social corresponent.
-
-
Quan el partícip, sigui quin sigui la seua edat, extingiu la seua relació laboral i passe a situació legal de desocupació en els casos contemplats en els articles 49.1.g) [per defunció, jubilació o incapacitat de l'empresari], 51 [acomiade col·lectiu], 52 [per causes objectives] i 57 [procediment concursal] del text refós de la Llei de l'Estatut dels Treballadors aprovat pel Reial decret legislatiu 2/2015, de 23 d'octubre.
A més, pel que fa a les prestacions percebudes tinga's en compte la possible aplicació del règim transitori de reduccions aplicables a les prestacions percebudes en forma de capital dels sistemes de previsió social i que deriven de contingències esdevingudes en els exercicis 2015 o següents, per la part corresponent a aportacions realitzades fins el 31 de desembre de 2006, que es comenta en el Capítol 3.
En cas que la prestació es perceba en forma de renda vitalícia assegurada, es podran establir mecanismes de reversió o períodes certs de prestació o fórmules de contraassegurança en cas de defunció una vegada constituïda la renda vitalícia.
Disposició anticipada de drets consolidats
-
En general
Els drets consolidats dels partícips, mutualistes o assegurats dels plans de pensions, plans de previsió assegurats, plans de previsió social empresarial i mutualitats de previsió social només poden fer-se efectius anticipadament en els supòsits prevists en l' article 8.8 del citat text refós de la Llei de Regulació dels Plans i Fons de Pensions aprovat pel Reial decret legislatiu 1/2002, de 29 de novembre, que són desocupació de llarga durada, malaltia greu i a partir de 2025 per aportacions i contribucions empresarials realitzades amb com a mínim 10 anys d'antiguitat.
En el cas que el partícip, mutualista o assegurat disposara, totalment o parcialment, dels drets consolidats, així com dels drets econòmics derivats dels sistemes de previsió social, en supòsits diferents dels prevists en la normativa de plans i fons de pensions que hem indicat , haurà de reposar les reduccions en la base imposable practicades indegudament mitjançant les oportunes autoliquidacions complementàries, amb inclusió dels interessos de demora.
Estes autoliquidacions complementàries hauran de presentar-se en el termini que mitjance entre la data de la disposició anticipada i el final del termini reglamentari de presentació de la declaració corresponent al període impositiu en què es realitze la disposició anticipada.
En este cas, les quantitats percebudes que excedisquen l'import de les aportacions realitzades, incloent, si escau, les contribucions imputades pel promotor, tributaran com a rendiment de treball durant el període impositiu en què es perceben.
-
Excepcionalment, i només per als contribuents afectats per la DANA
No obstant això, per tal de facilitar que els afectats per la Depressió Aïllada en Nivells Alts (DANA) puguen atendre les necessitats sobrevingudes de liquiditat, l'article 51 del Reial decret-llei 7/2024, d'11 de novembre, pel qual s'adopten mesures urgents per a l'impuls del Pla de resposta immediata, reconstrucció i rellançament enfront dels danys causats per la Depressió Aïllada en Nivells Alts (DANA) en diferents municipis entre el 28 d'octubre i el 4 de novembre de 2024 (BOE de 12 de novembre), ha establit en tots estos casos, amb caràcter excepcional i exclusivament durant el període comprés entre el 13 de novembre de 2024 i el 12 de maig de 2025, la possibilitat que els partícips de plans de pensions, així com els assegurats dels plans de previsió assegurats i plans de previsió social empresarial i els mutualistes de mutualitats de previsió social, per als seus fons complementaris, puguen disposar anticipadament dels seus drets econòmics en determinats supòsits i fixant un import màxim de disposició.
Supòsits
-
Quan siguen titulars d'explotacions agràries, forestals o ramaderes, establiments mercantils, industrials i de servicis, locals de treball i similars, situats en els municipis inclosos en l'àmbit geogràfic d'aplicació d'este reial decret-llei i que hagen patit danys com a conseqüència directa de la depressió aïllada en nivells alts (DANA) ;
-
Quan siguen treballadors autònoms que es vegen obligats a suspendre o cessar en l'activitat com a conseqüència directa de la DANA, per sinistres produïts en els municipis inclosos en l'àmbit geogràfic d'aplicació d'este reial decret-llei;
-
En el cas de persones treballadores afectades pels expedients de regulació temporal de treball (ERTO) sobre la base del que preveu l'article 47.5 del text refós de la Llei de l'Estatut dels Treballadors, aprovat pel Reial decret legislatiu 2/2015, de 23 d'octubre, d'empreses amb domicili d'activitat en els municipis inclosos en l'àmbit geogràfic d'aplicació d'este reial decret-llei que hagen patit danys conseqüència directa de la DANA;
-
En el supòsit de pèrdua de l'habitatge habitual, o de danys en la citada habitatge, així com de danys en els ensaries d'este habitatge quan estos supòsits s'hagen produït com a conseqüència directa de la DANA i l'habitatge es trobe situada en els municipis inclosos en l'àmbit geogràfic d'aplicació d'este reial decret-llei.
Tinga's en compte que els municipis inclosos en l'àmbit geogràfic d'aplicació d'este reial decret-llei són els relacionats en l'Annex del Reial decret-llei 6/2024, de 5 de novembre (BOE de 6 de novembre).
Import màxim de disposició
El límit màxim de disposició per partícip, assegurat o mutualista, per al conjunt de plans de pensions, plans de previsió assegurats, plans de previsió social empresarial i mutualitats de previsió social de què siga titular i per totes les situacions indicades, serà el resultat de prorratejar l'Indicador Públic de Renda d'Efectes Múltiples (IPREM) anual per a 12 pagues vigent per a l'exercici 2024 (que ascendix a 7.200 €) multiplicat per tres per a un període màxim de sis mesos computats des del 13 de novembre de 2024.
Per tant, (7.200 € x 3) ÷ 12 x 6 = 10.800 €.
Reemborsament de drets consolidats
El reemborsament de drets consolidats se subjectarà al règim fiscal establit per a les prestacions dels plans de pensions, açò és, tributen com a rendiments del treball imputant-se a l'any en què siguen percebuts.
-