Obligats a presentar el model

La informació país per país resultarà exigible a les següents entitats, exclusivament, quan l'import net del volum de negoci del conjunt de persones o entitats que formen part del grup, els 12 mesos anteriors a l'inici del període impositiu, siga, com a mínim, de 750 milions d'euros :

1. Entitats residents en territori espanyol que tinguen la condició de dominants d'un grup, i no siguen al mateix temps dependents d'una altra entitat, resident o no resident.

   Segons establix l'article 18.2 de la LIS, existix grup quan una entitat ostente o puga ostentar el control d'una altra o d'altres segons els criteris establits en l'article 42 del Codi de Comerç, independentment de la seua residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats.

2. Entitats residents en territori espanyol dependents, directament o indirectament, d'una entitat no resident en territori espanyol que no siga al mateix temps dependent d'una altra, així com els establiments permanents en territori espanyol d'entitats no residents del grup, sempre que es produïsca alguna de les següents circumstàncies recollides en l'article 13.1 del RIS:

   1. Que no existisca una obligació d'informació país per país en termes anàlegs a la prevista en l'article 13.1 del RIS, respecte de la referida entitat no resident en el seu país o territori de residència fiscal.

   2. Que, existint un acord internacional en el sentit de la Directiva (UE ) 2016/881 del Consell de 25 de maig de 2016, que modifica la Directiva 2011/16/UE pel que fa a l'intercanvi automàtic obligatori d'informació en l'àmbit de la fiscalitat, amb el país o territori en el que residisca fiscalment la referida entitat no resident, no existisca un acord d'intercanvi automàtic d'informació entre autoritats competents, respecte d'esta informació, amb el citat país o territori.

   3. Que, existint un acord d'intercanvi automàtic d'informació respecte d'esta informació amb el país o territori en el que residix fiscalment la referida entitat no resident, s'haja produït un incompliment sistemàtic del mateix que haja sigut comunicat per l'Administració tributària espanyola a les entitats dependents o als establiments permanents residents en territori espanyol en el termini previst en l'este apartat.

   Dins del supòsit previst en este apartat 2, l'entitat resident en territori espanyol o l'establiment permanent en territori espanyol obligats a presentar la informació país per país hauran de sol·licitar a l'entitat no resident la informació corresponent al grup. Si l'entitat no resident es negara a subministrar tot o part d'esta informació, l'entitat resident en territori espanyol o l'establiment permanent en territori espanyol presentaran la informació de què disposen i notificaran esta circumstància a l'Administració tributària.