Rendes imputades de béns immobles urbans

Normativa interna

Normativa: article 13.1.h) Llei IRNR

Conforme a la normativa interna, els contribuents no residents que siguen persones físiques, titulars d'immobles urbans situats en territori espanyol, utilitzats per al seu ús propi no afectes a activitats econòmiques, o buits, estan sotmesos a l'Impost sobre la Renda de no Residents per la renda imputada corresponent a aquells immobles.

Conveni

D'acord amb els Convenis per a evitar la doble imposició, les rendes obtingudes de béns immobles poden sotmetre's a imposició en l'Estat de situació dels immobles, tant si deriven de la utilització o disfrute directe com de l'arrendament o qualsevol altra forma d'explotació dels mateixos.

Tributació

Normativa: articles 24, 25 i 26 Llei IRNR

La base imposable corresponent a la renda imputada de béns immobles urbans situats en territori espanyol es determinarà d'acord amb la normativa de l'IRPF. A estos efectes, s'haurà de computar com a renda la quantitat resultant d'aplicar el percentatge que corresponga al valor cadastral de l'immoble, que figura en el rebut de l'Impost sobre Béns Immobles (IBI):

• Immobles localitzats en municipis en els que els valors cadastrals hagen sigut revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva de caràcter general, de conformitat amb la normativa cadastral, i hagen entrat en vigor durant el període impositiu o en el termini dels deu períodes impositius anteriors: 1,1% (l'any de valoració col·lectiva de caràcter general d'un  Municipi es pot consultar en l'apartat Ponències de Valors del Portal de la Direcció General del Cadastre, https://www.encadastre.meh.és )

• Restants immobles: 2%

Es tributa per la base imposable abans citada, sense deduir cap tipus de despesa.

L'import resultant s'entén referit a tot l'any natural. Es reduirà proporcionalment al nombre de dies, quan no haja tingut la titularitat durant tot l'any, o quan durant part del mateix haja estat arrendat.

Si a la data de merite de l'impost (31 de desembre) els immobles faltaren de valor cadastral o este no haguera sigut notificat al titular, es prendrà com a base d'imputació dels mateixos el 50% del major dels següents valors: el preu, contraprestació o valor d'adquisició de l'immoble, o el valor de l'immoble comprovat per l'Administració a l'efecte d'uns altres tributs. En estos casos, el percentatge serà de l'1,1%.

Quan es tracti d'immobles en construcció i en els supòsits en què, per raons urbanístiques, l'immoble no siga susceptible d'ús, no s'estimarà renda alguna.

En els supòsits de drets d'aprofitament per torns de béns immobles, la imputació s'efectuarà al titular del dret real, prorratejant el valor cadastral en funció de la durada anual del període d'aprofitament. Si a la data de merite de l'impost els immobles faltaren de valor cadastral, o este no haguera sigut notificat al titular, es prendrà com a base d'imputació el preu d'adquisició del dret d'aprofitament. No procedirà la imputació de renda immobiliària als titulars de drets d'aprofitament per torns de béns immobles quan la seua durada no excedisca dos setmanes per any.

En els supòsits en què la titularitat corresponga a diverses persones, la renda corresponent al bé immoble o dret real de gaudi de què es tracte, es considerarà obtinguda per cadascuna d'elles en proporció a la seua participació en esta titularitat.

El tipus de gravamen és el general vigent:

• Residents UE, Islàndia, Noruega i, des d'11-07-2021, Liechtenstein: 19%
• Reste de contribuents: 24%

Deduccions: de la quota tributària només podran deduir-se:

Les deduccions per donatius, en els termes prevists en la Llei d'IRPF i en la Llei de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge.