2.I.1. Disposicions generals
L'article 39, lletra a), del CAU exigix que no haja hagut infraccions greus o reiterades de la legislació duanera i de la normativa fiscal, i en particular que no haja hagut condemnes per delictes greus en relació amb l'activitat econòmica del sol·licitant. D'altra banda, l'article 24 de l'AE CAU considera complit este criteri si durant els últims tres anys el sol·licitant no ha comés infraccions greus o reiterades de la legislació duanera i de la normativa fiscal ni ha rebut condemna alguna per un delicte greu en relació amb la seua activitat econòmica. En este context, l'article 24 de l'AE CAU distingix entre persones físiques i persones no físiques.
Si el sol·licitant és una persona física, han de complir estes condicions
- el sol·licitant i,
- si escau, l'empleat encarregat dels assumptes duaners del sol·licitant.
Si el sol·licitant no és una persona física, han de complir estes condicions
- el sol·licitant,
- la persona encarregada del sol·licitant o que controle la seua direcció i
- l'empleat encarregat dels assumptes duaners del sol·licitant.
En l'article 5, apartat 2, del CAU s'inclou una definició concreta de legislació duanera. La «normativa fiscal» s'ha d'entendre en sentit ampli, sense limitar-se als impostos relacionats amb la importació i exportació de mercaderies (p. ex., IVA, fiscalitat de les empreses, impostos especials, etc.). D'altra banda, la «normativa fiscal» s'ha de limitar als impostos que tenen una relació directa amb l'activitat econòmica del sol·licitant.
L'historial de compliment de la legislació duanera i la normativa fiscal podrà considerar-se apropiat quan l'autoritat duanera competent per a prendre la decisió considere que una infracció revestix escassa importància en relació amb el número o la magnitud de les operacions connexes i no tinga cap dubte quant a la bona fe del sol·licitant.
En cas que la persona que exercisca el control de l'empresa del sol·licitant es trobe establida o residisca en un tercer país, o si el període d'establiment del sol·licitant és inferior a tres anys, les autoritats duaneres avaluaran el compliment d'este criteri d'acord amb l'historial i la informació de la que disposen.
Es recomana que en l'avaluació de les infraccions per part de les autoritats duaneres competents en tota la UE es tinguen en compte les circumstàncies específiques comunes que seguixen:
- L'avaluació del compliment haurà de comprendre la totalitat de les activitats duaneres del sol·licitant, inclosos tots els elements de fiscalitat pertinents, tenint en compte l'historial de delictes greus relacionats amb l'activitat econòmica.
- El terme «infracció» al·ludirà no només als actes que descobrisquen les autoritats duaneres amb motiu dels controles efectuats en el moment de la introducció de les mercaderies en el territori duaner de la Unió, o del sotmetiment de les mateixes a un procediment duaner. També es considerarà i avaluarà qualsevol infracció de la legislació duanera, la normativa fiscal o la legislació penal detectada amb motiu dels controles posteriors al despatx que s'efectuen ulteriorment, així com qualsevol altra contravenció que s'observe mitjançant la utilització d'unes altres autoritzacions duaneres o qualsevol altra font d'informació a disposició de les autoritats duaneres.
- disposició de les autoritats duaneres.
- Les infraccions comeses per transitaris, agents de duanes o tercers més que actuen en nom del sol·licitant també es tindran en compte. El sol·licitant haurà d'aportar proves que acrediten l'adopció de les mesures pertinents per a garantir el compliment de les persones que actuen en el seu nom, com l'establiment d'instruccions inequívoques dirigides a tals parts, el seguiment i la comprovació de l'exactitud de les declaracions i les accions correctives empreses en cas d'error. - L'incompliment pel sol·licitant de la legislació nacional no duanera o no fiscal en els diferents Estats membres no ha de passar-se per alt, encara que, en este cas, tals infraccions hauran de considerar-se a la llum de la bona fe de l'operador i de la rellevància de les mateixes respecte de les seues activitats duaneres.
- Quan les sanciones vinculades a una infracció determinada siguen revisades per l'autoritat competent després d'una apel·lació o revisió, l'avaluació de la gravetat de la infracció haurà de basar-se en la decisió revisada. Quan l'autoritat competent revoque plenament la sanció per una infracció, es considerarà que tal infracció no ha tingut lloc.
Abans d'adoptar una decisió sobre el compliment del criteri de respecte de la legislació s'ha d'establir una comparació entre el total de les infraccions que ha comés el sol·licitant i el nombre d'operacions que ha dut a terme en el mateix període de temps, per tal d'establir ràtios adequades. En este context, s'han de tindre en compte els diferents tipus d'activitats pel que fa al número i el volum de les declaracions duaneres i les operacions realitzades pel sol·licitant.