2.I.2. Infraccions d'escassa importància
Les infraccions d'escassa importància són aquells actes que, encara que suposen una contravenció efectiva d'algun aspecte de la legislació duanera i la normativa fiscal, no revestixen la rellevància suficient per a ser considerats indicadors de risc respecte de la circulació internacional de mercaderies, les qüestiones de seguretat o els deutes duaners exigibles.
Per tal de determinar quines infraccions poden considerar-se d'escassa importància, el primer que ha de tindre's en compte és, abans de res, que cada cas és diferent i que ha de tractar-se de forma específica prenent en consideració les seues circumstàncies quant a l'historial de compliment, la naturalesa de les activitats i el tamany de l'operador econòmic de què es tracte. Si es decidix que la infracció pot considerar-se d'escassa importància, l'operador haurà d'aportar proves de les mesures que té previst aplicar per tal de reduir el nombre d'errors comesos en les seues operacions duaneres.
La llesta de comprovació indicativa que es facilita a continuació pot ajudar a les autoritats duaneres a determinar si una infracció pot considerar-se d'escassa importància:
- no ha d'haver-hi frau deliberat;
- les infraccions han d'examinar-se de manera acumulada i en relació amb el volum total d'operacions;
- s'ha de determinar si la infracció va anar un acte aïllat o esporàdic comés per una sola persona en el marc de l'organització general de l'empresa;
- el context de la infracció s'ha de tindre sempre en compte;
- els sistemes de control intern del sol·licitant han de trobar-se operatius, i ha de tindre's en compte si les infraccions les ha detectat el sol·licitant com a resultat dels seus propis controles interns i si es van notificar immediatament a les autoritats duaneres;
- s'ha d'establir si el sol·licitant ha adoptat mesures immediates encaminades a corregir o evitar tals actes en el futur;
- ha de tindre's en compte la naturalesa de la infracció, prestant una atenció especial al tipus i la dimensió de la mateixa. Alguns errors poden considerar-se «d'escassa importància» perquè no repercutixen en la quantia dels drets duaners exigibles (per exemple, una classificació incorrecta entre dos articles sotmesos al mateix dret duaner i absència de diferències entre la resta de les mesures aplicables a tals mercaderies, com prohibicions i restriccions). Altres infraccions poden afectar a l'import dels drets exigibles, sense que la diferència es considere significativa pel que fa al número i el volum de declaracions formulades pel sol·licitant.
Si a conseqüència de l'avaluació es considera que les infraccions comeses són d'escassa importància, l'historial de compliment es considerarà apropiat.
Tenint en compte el referit anteriorment, i sempre que a cada un dels casos analitzats no existisquen altres circumstàncies que hagen de considerar-se, les contravencions que seguixen poden proposar-se com exemples d'infraccions duaneres d'escassa importància:
- incompliments dels que es considera que no exercixen un efecte significatiu en la posada en pràctica d'un règim duaner, conforme a la definició de l'article 5, apartat 16, del CAU;
- incompliment de menor importància del termini màxim permés perquè les mercaderies es troben en règim de depòsit temporal, o qualssevol altres límits aplicables a les mercaderies sotmeses a algun règim duaner de suspensió, com el perfeccionament actiu o l'admissió temporal, sense que això afecte a la determinació exacta del deute duaner exigible;
- errors aïllats, no reiterats, comesos per l'operador al consignar les dades incloses en les declaracions duaneres presentades, sempre que tals errors no donen lloc a una avaluació incorrecta del deute duaner exigible.
En el cas de les infraccions d'escassa importància relatives a la normativa fiscal, s'haurà de tindre en compte la definició establida per l'autoritat fiscal competent.