Secció III: Anàlisi del risc i procés d'auditoria

Cal destacar que l'expressió «auditoria duanera» cobrix diferents tipus de controles duaners o avaluacions realitzades per les duanes per a assegurar-se de què els operadors econòmics complixen la legislació de la Unió i els requisits dels àmbits relacionats amb les duanes. L'auditoria inclou una preauditoria, un control posterior al despatx de duana i una reavaluació.

La tasca de preauditoria la realitzen les duanes abans de concedir qualsevol mena de certificació o autorització duanera. En el context del AEO, la preauditoria és l'auditoria que seguix a la sol·licitud de l'estatut de AEO i servix per a verificar si el sol·licitant complix els criteris establits en l'article 39 del CAU. Després de la preauditoria, l'auditor ha de ser capaç de:

emetre un juí sobre el compliment de les condicions necessàries per a la concessió de l'estatut de AEO,
identificar la resta dels riscos i proposar l'adopció d'unes altres mesures,
identificar els punts dels procediments de l'operador que precisen una supervisió més estretix i aconsellar al sol·licitant perquè millore o reforceu els procediments i controles pertinents.

Una vegada concedit l'estatut, cal diferenciar entre el seguiment i la reavaluació. El seguiment el duen a terme les autoritats duaneres de manera continuada mitjançant la supervisió de les activitats quotidianes del AEO, el que inclou visites a les seues instal·lacions. El seu objectiu és la detecció precoç de qualsevol signe d'incompliment i, en cas que es detecte algun o sorgiu alguna dificultat, ha de donar lloc a l'adopció d'accions ràpides. La reavaluació implica que ja s'ha detectat un poc i s'han emprés accions per a verificar si l'operador econòmic seguix complint els criteris de AEO. En este context, queda clar que el seguiment pot donar lloc a la reavaluació.