Bonificació de la quota a Ceuta i Melilla
Normativa: Art. 33 Llei Impost Patrimoni
Si entre els béns o drets de contingut econòmic computats per a la determinació de la base imposable, figurara algun situat o que haguera d'exercitar-se o complir-se a Ceuta i Melilla i les seues dependències, la quota de l'impost es bonificarà el 75 per 100 de la part de la mateixa que proporcionalment corresponga als esmentats béns o drets.
Esta bonificació no serà aplicable als no residents en estes Ciutats, excepte pel que es referisca a valors representatius del capital social d'entitats jurídiques domiciliades i per tal social en les citades places, o quan es tracti d'establiments permanents situats en elles.
La part de la quota sobre la qual s'aplica la bonificació pot calcular-se dividint el valor net corresponent als béns i drets situats a Ceuta i Melilla i les seues dependències (VN) entre la base imposable i multiplicant este quocient per la quota íntegra. És a dir:
VN x Quota íntegra ÷ Base imposable
Exemple:
El senyor S.M.G., resident a Málaga, presenta les següents dades en la seua declaració de l'impost sobre el patrimoni corresponent a l'exercici 2024:
- Base imposable: 1.400.000
- Base liquidable: 700.000
Dins dels elements patrimonials declarats estan computats, entre d'altres, els següents:
-
Local comercial situat a Ceuta valor net del qual ascendix a: 195.000
-
Accions de la SA "X", domiciliada i per tal social exclusiu a Ceuta, valor net del qual ascendix a: 100.000
Determinar l'import que corresponga per la bonificació de la quota per elements patrimonials situats a Ceuta i Melilla :
Solució
-
Quota íntegra de l'impost sobre el patrimoni (1) = 2.790,36
-
Valor net dels béns a Ceuta i Melilla (2): 100.000
-
Part de la quota corresponent a estos béns (3) = 199,31
-
Bonificació (75 per 100 s/199,31) = 149,48
-
Quota per ingressar (2.790,35 – 149,48) = 2.640,88
No obstant això, tinga's en compte que, des del 31 de desembre de 2024, i mentres estiga vigent l'impost temporal de solidaritat de les grans fortunes, per als residents a la comunitat autònoma d'Andalucía se suprimix la possibilitat d'elecció pel contribuent entre dos bonificacions (la bonificació general de l'article 25 bis i la bonificació establida per la disposició transitòria quinta de la Llei 5/2021 per als contribuents obligats a presentar el ITSGF), de manera que únicament és aplicable una bonificació determinada per la diferència, si n'hi hagués, entre el total quota íntegra del propi impost, una vegada aplicat el límit conjunt establit en l'article 31 de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l'impost sobre el patrimoni, i, si escau, el total quota íntegra que correspondria a l'impost temporal de solidaritat de les grans fortunes, una vegada aplicat el límit conjunt establit en l'article 3. Dotze de la Llei 38/2022. D'esta manera, el contribuent que estiga obligat a presentar el ITSGF no haurà d'ingressar import algun en este cas per este impost; tributarà exclusivament per l'Impost de Patrimoni.
Notes a l'exemple:
(1) Veure escala de gravamen aplicable a la comunitat autònoma d'Andalucía en el capítol 4.
La comunitat autònoma d'Andalucía ha deixat sense efecte, mentres estiga vigent el ITSGF, l'escala de gravamen establida en l'article 25 de la Llei 5/2021, de 20 d'octubre, de Tributs Cedits de la comunitat autònoma d'Andalucía. En conseqüència, resulta aplicable amb caràcter transitori l'escala establida per l'article 30 de la Llei 19/1991, de l'Impost sobre Patrimoni. Vegeu a estos efectes la disposició transitòria quinta de la citada Llei 5/2021, en la seua redacció donada per l'apartat Quatre de la disposició final quinta de la Llei 7/2024, de 23 de desembre, del Pressuposat de la comunitat autònoma d'Andalucía per a l'any 2025.
Fins 668.499,75 = 2.506,86>
Reste (31.500,25) x 0,90% = 283,50
Total quota íntegra (2.506,86 + 283,50) = 2.790,36 (Tornar)
(2) Al no ser resident a Ceuta o Melilla, el contribuent no té dret a practicar bonificació pel local. (Tornar)
(3) La part de quota íntegra corresponent a les accions de SA "X", es determina mitjançant la següent operació: (100.000 x 2.790,36) ÷ 1.400.000 = 199,31. (Tornar)