Individualització de l'IRPF

Este impost es caracteritza perquè té en compte les circumstàncies personals i familiars dels ciutadans per a conéixer la seua veritable capacitat econòmica. Un altre esquince important és que es tracta d'un impost progressiu, ja que el percentatge (tipus de gravamen) que s'aplica per a determinar la quantitat que cadascun ha de pagar varia en forma més que proporcional a la variació de la renda que es grava (base imposable).

La personalització de l'impost s'aconseguix no només a través de la progressivitat, sinó també mitjançant l'establiment d'exempcions, reduccions i deduccions:

1. Alguns rendiments que engloben el concepte de renda es reduïxen inicialment, tenint en compte determinades circumstàncies que es volen afavorir; així en el cas dels rendiments del treball la reducció es va incrementant quants menors són els rendiments, és a dir, les persones que guanyen menys es reduïxen una quantitat més gran (article 20). A més, hi ha altres reduccions que s'apliquen en principi sobre la base imposable general (rendes generals menys despeses deduïbles), regulades en els articles 51 a 55. Una vegada aplicades les precitades reduccions s'haurà determinat la base liquidable (renda general i de l'estalvi).

2. Establiment d'un mínim personal i familiar (articles 56 a 61 de la Llei) que té per objecte principal adequar l'impost a les circumstàncies personals i familiars del contribuent. El mínim personal serà més elevat per als contribuents majors de 65 anys, incrementant-se encara més per als majors de 75 anys. El mínim familiar augmentarà en funció del nombre de fills i ascendents (pares i avis) que convisquen amb el contribuent. A més, la discapacitat del propi contribuent o dels fills i ascendents que depenguen d'ell incrementarà el mínim familiar.

El mínim personal i familiar s'integra com un tram zero en la base liquidable (en principi la general), aplicant-se a la totalitat de la base liquidable la tarifa progressiva de l'impost (es troba la quota corresponent a tota la base liquidable, restant la que corresponga al mínim personal i familiar), resultant un percentatge més alt com més gran siga la quantitat; del resultat es resten les deduccions establides en els articles 68, 80 i 81 de la Llei, entre les que podem destacar les següents:

1. Deducció per maternitat: per a les dones que treballen fora de casa amb fills menors de tres anys. Esta deducció es pot sol·licitar a l'Agència Tributària de forma anticipada, cobrant-la mes a mes.

2. Per família nombrosa o amb persones amb discapacitat a càrrec. Existixen diverses situacions que donen lloc a la percepció d'una quantitat anual de 1.200 euros.

3. Per donatius a determinades fundacions o per inversions i despeses en béns d'interés cultural.