Deduccions per a evitar la doble imposició internacional

Per a l'aplicació d'esta deducció serà necessari que la participació directa o indirecta en el capital de l'entitat no resident siga, com a mínim, del 5 %, o bé que el seu valor d'adquisició siga superior a 20 milions d'euros, i que aquella s'haguera posseït de manera ininterrompuda durant l'any anterior al dia en què siga exigible el benefici que es distribuïsca o, si no, que es mantinga durant el temps que siga necessari per a completar un any.

Per als períodes impositius que s'inicien a partir d'1 de gener de 2021 s'elimina, a l'efecte que la participació siga significativa, el requisit alternatiu de què el valor d'adquisició de la participació, siga superior a 20 milions d'euros.

Igualment, per als períodes impositius que s'inicien a partir d'1 de gener de 2021 per a calcular la quota íntegra, a l'efecte d'aplicar esta deducció, els dividends o participacions en els beneficis es reduiran en un 5 per cent en concepte de despeses de gestió referits a estes participacions. Esta reducció no es practicarà en el cas dels dividends o participacions en els beneficis en els que concórreguen les circumstàncies establides en l'apartat 11 de l'article 21 de la Llei 27/2014.

Per al còmput del termini es tindrà també en compte el període en què la participació haja sigut posseïda ininterrompudament per unes altres entitats que reunisquen les circumstàncies a què es referix l'article 42 del Codi de Comerç per a formar part del mateix grup de societats, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats.

Sí, les quantitats no deduïdes per insuficiència de quota íntegra podran deduir-se durant els períodes impositius següents.

No, amb efectes per als períodes impositius que s'inicien a partir d'1-1-2017, la renda negativa obtinguda en la transmissió de la participació en una entitat que haguera sigut prèviament transmesa per una altra entitat que reunisca les circumstàncies a què es referix l'article 42 del Codi de Comerç per a formar part d'un mateix grup de societats amb el contribuent, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats, no es minorarà en l'import de la renda positiva obtinguda en la transmissió precedent i a la que s'haguera aplicat un règim d'exempció.

La deducció per a evitar la doble imposició internacional regulada en l'article 32 LIS s'aplicarà quan en la base imposable es computen dividends o participacions en els beneficis pagats per una entitat no resident en territori espanyol.

L'import d'esta deducció serà l'impost efectivament pagat per l'entitat no resident en territori espanyol respecte dels beneficis amb càrrec als quals s'abonen els dividends, en la quantia corresponent de tals dividends, sempre que esta quantia s'incloga en la base imposable del contribuent.

Esta deducció no resultarà d'aplicació en relació amb els dividends o participacions en beneficis rebuts import del qual haja de ser objecte d'entrega a una altra entitat amb motiu d'un contracte que veure's sobre els valors dels que aquells procedixen, registrant una despesa a este efecte. L'entitat receptora d'este import podrà aplicar esta deducció en la mesura en què conserve el registre comptable d'estos valors i estos complisquen les condicions establides per això.

Esta deducció, juntament amb l'establida en l'article 31 LIS respecte dels dividends o participacions en els beneficis, no podrà excedir la quota íntegra que a Espanya correspondria pagar per estes rendes si s'hagueren obtingut en territori espanyol. L'excés sobre este límit no tindrà la consideració de despesa fiscalment deduïble, sense perjudici del que estableix l'apartat 2 d'este article.