Despeses no deduïbles

Els que representen una retribució dels fons propis.

Els derivats de la comptabilització de l'impost sobre societats. No tindran la consideració d'ingressos els procedents d'esta comptabilització.

Les multes i sanciones penals i administratives, els recàrrecs del període executiu i el recàrrec per declaració extemporània sense requeriment previ.

Les pèrdues del joc.

Els donatius i liberalitats.

Les despeses d'actuacions contràries a l'ordenament jurídic.

Les despeses de servicis corresponents a operacions realitzades, directament o indirectament, amb persones o entitats residents en països o territoris qualificats de paradisos fiscals, o que es paguen a través de persones o entitats residents en estos, excepte que el contribuent prove que la despesa meritada respon a una operació o transacció efectivament realitzada.

Les despeses financeres meritats durant el període impositiu, derivats de deutes amb entitats del grup segons els criteris establits en l'article 42 del Codi de Comerç, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats, destinades a l'adquisició, a unes altres entitats del grup, de participacions en el capital o fons propis de qualsevol mena d'entitats, o a la realització d'aportacions en el capital o fons propis d'unes altres entitats del grup, fora que el contribuent acredite que existixen motius econòmics vàlids per a la realització d'estes operacions.

Les despeses derivades de l'extinció de la relació laboral, comú o especial, o de la relació mercantil a què es referix l'article 17.2.e) de la Llei 35/2006, o d'ambdues, encara que se satisfacen en diversos períodes impositius, que excedisquen, per a cada perceptor, del major dels següents imports:

1. 1 milió d'euros.
2. L'import establit amb caràcter obligatori en l'Estatut dels Treballadors, en la seua normativa de desenvolupament o, si escau, en la normativa reguladora de l'execució de sentencies, sense que puga considerar-se com a tal l'establida en virtut de conveni, pacte o contracte. No obstant això, en els supòsits d'acomiadaments col·lectius realitzats de conformitat amb el que disposa l'article 51 de l'Estatut dels Treballadors, o produïts per les causes previstes en la lletra c) de l'article 52 del citat Estatut, sempre que, en ambdós casos, es deguen a causes econòmiques, tècniques, organitzatives, de producció o per força major, serà l'import establit amb caràcter obligatori en l'esmentat Estatut per a l'acomiadament improcedent.

(Derogat)

A partir de l'1-1-2017, les pèrdues per deteriorament dels valors representatius de la participació en el capital o en els fons propis d'entitats respecte de la que es d'alguna de les següents circumstàncies:

1. que, durant el període impositiu en què es registre el deteriorament, es complisquen els requisits establits en l'article 21 de la LIS, o
2. que, en cas de participació en el capital o en els fons propis d'entitats no residents en territori espanyol, durant este període impositiu no es complisca el requisit establit en la lletra b) de l'apartat 1 de l'article 21 de la LIS.

A partir de l'1-1-2017, les disminucions de valor originades per aplicació del criteri del valor raonable corresponents a valors representatius de les participacions en el capital o en els fons propis d'entitats a què es referix la lletra anterior, que s'imputen en el compte de pèrdues i guanys, fora que, amb caràcter previ, s'haja integrat en la base imposable, si escau, un incremente de valor corresponent a valors homogenis del mateix import.

Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien a partir de 10-11-2018, s'establix que no tindrà la consideració de despesa fiscalment deduïble el deute tributari de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, modalitat Actes Jurídics Documentats, documents notarials, quan es tracti d'escriptures de préstec amb garantia hipotecària en els que el subjecte passiu siga prestador.

S'establix en l'article 15 n) de la LIS un nou supòsit de despesa no deduïble, segons el qual no seran deduïbles aquelles despeses que siguen objecte de la deducció regulada en este article 38 bis de la LIS, inclosos els corresponents a l'amortització dels actius de la qual inversió haja generat el dret a l'esmentada deducció.