Tipus impositiu
Els tipus de gravamen aplicables a períodes impositius iniciats l'any 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 i 2022 (Art. 29 i DT 34a LIS) són els següents:
| SUBJECTES PASSIUS | TIPUS | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Tipus general | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | |
| Entitats de nova creació de l'article 29.1 de la LIS que realitzen activitats econòmiques, excepte que tributen a un tipus inferior, aplicaran esta escala el primer període amb BI positiva i el següent | 15% | 15% | 15% | 15% | 15% | 15% | |
| Entitats de nova creació constituïdes entre l'1-1-2013 i el 31-12-2014 que realitzen activitats econòmiques, que segons la DT 22a de la LIS poden seguir aplicant el tipus establit a la DA 19a del RD leg. 4/2004, durant el primer període impositiu en què la base imposable resulte positiva i en el següent: | |||||||
|
15% | 15% | 15% | 15% | 15% | 15% | |
|
20% | 20% | 20% | 20% | 20% | 20% | |
| Entitats sense fins lucratius que no reunixen requisits Llei 49/2002 | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | |
| Societats cooperatives de crèdit i caixes rurals | Resultat cooperatiu | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% |
| Resultat extracoop. | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | |
| Cooperatives fiscalment protegides | Resultat cooperatiu | 20% | 20% | 20% | 20% | 20% | 20% |
| Resultat extracoop. | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | |
| Societats anònimes cotitzades d'inversió en el mercat immobiliari. (SOCIMI) (Llei 11/2009) | En general | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% |
| Gravamen especial sobre els beneficis distribuïts | 19% | 19% | 19% | 19% | 19% | 19% | |
| Gravamen especial sobre els beneficis no distribuïts | 15% | 15% | |||||
| Entitats sense fins lucratius que sí complixen Llei 49/2002 | 10% | 10% | 10% | 10% | 10% | 10% | |
| Entitats de la Zona Especial Canària (Art. 43 Llei 19/1994) | 4% | 4% | 4% | 4% | 4% | 4% | |
| SICAV amb determinades condicions indicades en art. 29.4 LIS que remet a la Llei 35/2003 d'Institucions d'Inversió Col·lectiva | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | |
| Fons d'inversió de caràcter financer de la Llei 35/2003 amb determinades condicions | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | |
| Societats i fons d'inversió immobiliària amb determinades condicions indicades en art. 29.4 LIS | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | |
| Fons de regulació del mercat hipotecari | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | |
| Fons de pensions regulats pel Reial decret legislatiu 1/2002 | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | |
| Entitats dedicades a exploració, investigació i explotació de jaciments d'hidrocarburs i altres activitats regulades en Llei 34/1998 | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | |
| Activitats relatives al refí i qualssevol altres diferents de les d'exploració, investigació, explotació, transporte, emmagatzematge, depuració i venda d'hidrocarburs extrets o de l'activitat d'emmagatzematge subterrani d'hidrocarburs propietat de tercers | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | |
| Entitats de crèdit | 30% | 30% | 30% |
30% |
30% | 30% |
-
A partir d'1 de gener de 2023 s'introduïx un tipus de gravamen reduït del 23% per a les entitats import net del qual del volum de negoci del període impositiu immediatament anterior siga inferior a 1 milió d'euros.
A estos efectes, l'import net del volum de negoci es determinarà d'acord amb el que disposen els apartats 2 i 3 de l'article 101 de la LIS.
-
Les empreses emergents, de conformitat amb la Llei 28/2022, de 21 de desembre, de foment de l'ecosistema de les empreses emergents, tributaran al tipus del 15% en els termes establits en l'apartat 1 de l'article 29 de la LIS durant el primer període impositiu en què, tenint la condició d'empresa emergent, la base imposable resulte positiva i en els tres següents, sempre que mantinguen esta condició.
-
Els tipus de gravamen aplicables per a períodes impositius iniciats l'any 2025, són els següents:
-
Tipus de gravamen general: 25%.
-
Entitats de reduïda dimensió (article 101 Llei 27/2014):
-
Règim definitiu: 20%.
-
Règim transitori:
-
Períodes impositius que s'inicien dins de l'any 2025: 24%.
-
Períodes impositius que s'inicien dins de l'any 2026: 23%.
-
Períodes impositius que s'inicien dins de l'any 2027: 22%.
-
Períodes impositius que s'inicien dins de l'any 2028: 21%.
-
-
-
Microempreses (empreses del qual INCN del període impositiu immediatament anterior siga inferior a 1 milió d'euros):
-
Règim definitiu:
-
Per la part de base imposable compresa entre 0 i 50.000 €, al tipus del 17%.
-
Per la part de base imposable restant, al tipus del 20%.
-
-
Règim transitori:
-
Períodes impositius que s'inicien dins de l'any 2025:
-
Per la part de base imposable compresa entre 0 i 50.000 €, al tipus del 21%.
-
Per la part de base imposable restant, al tipus del 22%.
-
-
Períodes impositius que s'inicien dins de l'any 2026:
-
Per la part de base imposable compresa entre 0 i 50.000 €, al tipus del 19%.
-
Per la part de base imposable restant, al tipus del 21%.
-
-
-
-
Entitats de nova creació que realitzen activitats econòmiques: 15% durant el primer període impositiu en què la base imposable resulte positiva i en el següent.
-
Cooperatives fiscalment protegides tributaran pels resultats cooperatius als tipus de gravamen resultants de minorar en tres punts percentuals els tipus de gravamen prevists en l'apartat primer de l'article 29 de la LIS (25, 20, 17 i 15%, segons que corresponga) sempre que el tipus resultant no supere el 20%. Als resultats extracooperatius se'ls aplicarà els tipus prevists en l'apartat 1 de l'article 29 de la LIS.
-
Cooperatives de crèdit i caixes rurals tributaran als tipus de gravamen prevists en l'apartat 1 de l'article 29 de la Llei 27/2014, excepte pel que es refereix a als resultats extracooperatius, que tributaran al tipus del 30%.
-
Règim transitori cooperatives: el règim transitori previst en la disposició transitòria quaranta-quatrena de la Llei 27/2014 serà aplicable a les entitats cooperatives que tinguen la consideració de microempreses o entitats de reduïda dimensió.
-
Empreses emergents: 15% durant el primer període impositiu en què tenint la condició d'empresa emergent la BI resulte positiva i en els tres següents.
-
Mútues d'assegurances generals, entitats de previsió social, societats de garantia recíproca, societats de reafianzamiento de SGR, entitats parcialment exemptes, partits polítics, comunitats titulars de muntes veïnals en mà comuna: 25%.
-
Tipus de gravamen especials, destaquen:
-
Entitats de crèdit i entitats que es dediquen a l'explotació, investigació i explotació de jaciments i emmagatzematges subterranis d'hidrocarburs (Llei 34/1998): 30%.
-
Entitats sense fins lucratius que apliquen el règim fiscal previst en la Llei 49/2002: 10%.
-
Entitats acollides al règim Econòmic i Fiscal de les Canarias (ZEC – Zona Especial Canària): 4% per la part de la BI corresponent a operacions realitzades efectivament al ZEC.
-
Societats i Fons d'Inversió, Fons d'actius bancaris, SICAV i Fons de regulació del mercat hipotecari: 1%.
-
Fons de pensions (R. D. leg. 1/2002): 0%.
- SOCIMI (Llei 11/2009): 0%, excepte pels dividends o participacions en beneficis distribuïts als socis amb una participació en l'entitat major o igual al 5%, quan estos dividends en sede dels seus socis estiguen exempts o tributen un tipus de gravamen inferior al 10%, que tributen al 19%.
-
-