Novetats d'Impostos especials i mediambientals
Veure històricS'ha publicat l'accés a l'entorn de presentació del Model 591 que inclou les modificacions del mateix, en vigor, a partir de l'1 de gener de 2025.
Els detalls dels canvis s'inclouen en la nova versió del document de "dissenys als que han d'ajustar-se els arxius que es generen per a la presentació telemàtica del model 591"
La nova versió inclou les especificacions corresponents als camps que han de completar-se, i instruccions de com realitzar la presentació.
En el BOE de 31 de desembre de 2024, s'ha publicat l'Ordre HAC/1505/2024, de 26 de desembre, per la qual es modifica l'Ordre HAC/998/2019, de 23 de setembre, per la qual es regula el compliment de l'obligació de gestió de la comptabilitat dels productes objecte dels Impostos Especials de Fabricació, amb efectes a partir de l'1 de gener de 2025.
Una vegada implantada de forma generalitzada des del 2020 la gestió de la comptabilitat d'estos productes a través de la Sede electrònica de l'AEAT, resultava necessari modificar alguns aspectes d'este sistema, introduint millores tècniques i normatives i vinculant el subministrament dels assentaments comptables a l'exercici comptable en què es realitzen les operacions, moviments o processos.
En la nova orde s'establix modificacions este sistema per tal d'implantar una comptabilitat per exercicis comptables que ha d'aplicar-se a tots els moviments que es realitzen en un exercici concret (que coincidix amb l'any natural).
Per a acomplir la disposició transitòria novena de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials, els comerciants majoristes o detallistes o qualsevol persona física o jurídica que tinga amb finalitats comercials existències dels productes inclosos en este nou impost (líquids per a cigarrets electrònics, borses de nicotina o altres productes amb nicotina) a 1 d'abril de 2025, hauran de presentar entre els dies 1 i 30 d'abril una declaració d'existències, complimentant el model electrònic que estarà disponible en la Sede de l'Agència Tributària.
Amb posterioritat, per a acomplir el que disposa la disposició transitòria dècima de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, les persones físiques o jurídiques abans citades hauran de regularitzar i ingressar les quotes del nou impost corresponents a estes existències, fora que estos productes s'hagen vinculat al dit règim suspensiu (és a dir, que s'hagen emmagatzemat en fàbriques o depòsits fiscals inscrits com a tals en les oficines gestores dels impostos especials), mitjançant la presentació del model d'autoliquidació (573) corresponent al mes d'abril, que s'haurà de complimentar entre els dies 1 i 20 de juliol de 2025.
Impost sobre els Líquids per a Cigarrets Electrònics i altres Productes relacionats amb el Tabac
En el BOE de data 22 de desembre de 2025 s'ha publicat la Llei 7/2024, de 20 de desembre, per la qual s'aprova, entre altres mesures tributàries, un nou impost especial de fabricació: l'Impost sobre els líquids per a cigarrets electrònics i altres productes relacionats amb el tabac.
En el BOE de data 24 de desembre s'ha publicat el Reial decret-llei 9/2024, de 23 de desembre, pel qual s'endarrerix a 1 d'abril de 2025 l'entrada en vigor del nou Impost sobre els Líquids de Cigarrets Electrònics i altres Productes relacionats amb el Tabac.
Novetats Llei 7/2024 i Reial decret-Llei 9/2024 en matèria dels impostos especials amb entrada en vigor el 22 de desembre de 2024
L'Administració tributària podrà acreditar que l'impost especial corresponent no ha sigut ingressat en la Hisenda Pública, fins i tot en els casos de què la circulació s'empare en els documents de circulació reglamentaris (apartat 7 article 15 de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials ).
L'Administració considerarà contribuent a totes aquelles persones que posseïsquen hidrocarburs per a la seua distribució detallista o proveïment de vehicles de transporte de mercaderies o passatgers, en qualsevol dels supòsits següents (apartat 7 article 53 de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials ):
- Els hidrocarburs que continguen productes diferents dels traçadors o marcadors autoritzats.
- Quan els seus proveïdors no figuren en els llistats oficials de la Comissió Nacional de l'Energia.
1 de gener de 2025
Nous tipus impositius de l'Impost sobre Labors del Tabac.
1 d'abril de 2025
Inclusió del nou impost sobre Líquids per a Cigarrets Electrònics i altres Productes relacionats amb el Tabac en la definició de “tendisques lliures d'impostos”.
El pròxim 1 de gener de 2025 entrarà en vigor el Reglament UE 2024/2522, de 23 de setembre, pel qual es modifica l'Annex I del Reglament CEE 2658/87 relatiu a la Nomenclatura Combinada.
En el BOE de 19 de desembre de 2024, s'ha publicat l'Ordre HAC/1433/2024, d'11 de desembre, per la qual es modifiquen l'Ordre HAC/172/2021, de 25 de febrer, per la qual s'establixen l'estructura i el funcionament del cens d'obligats tributaris per l'Impost Especial sobre l'Electricitat, s'aprova el model 560, «Impost Especial sobre l'Electricitat. Autoliquidació», i es determinen la forma i el procediment per a la seua presentació i l'Ordre HAP/2328/2014, d'11 de desembre, per la qual s'aproven els models 591 «Impost sobre el valor de la producció d'energia elèctrica. Declaració anual d'operacions amb contribuents» i 588 «Impost sobre el valor de la producció de l'energia elèctrica. Autoliquidació per cessació d'activitat del gener a l'octubre »i s'establixen la forma i procediment per a la seua presentació.
Disposició 26485 del BOE núm. 305 de 2024
Faça clic en el títol de la novetat per a accedir a més informació.
Model A22. Sol·licitud de devolució de l'Impost especial sobre els envases de plàstic no reutilitzables
S'ha incorporat en el "Model A22. Sol·licitud de devolució de l'Impost sobre envases de plàstic no reutilitzables", la possibilitat d'incloure en dos fitxers informació relativa a les adquisicions i vendes dels productes objecte de l'impost per als quals se sol·licita la devolució per envie fora del territori d'aplicació de l'impost. La presentació d'estos fitxers permetrà agilitzar la tramitació de les sol·licituds de devolució.
Model 560: Disponible l'entorn de proves i nova versió del document d'especificacions tècniques.
S'ha publicat l'accés a l'entorn de proves del Model 560 que inclou les modificacions del mateix, en vigor, a partir de l'1 de gener de 2025.
Els detalls dels canvis s'inclouen en la nova versió del "document d'especificacions tècniques per a la importació del fitxer de desglosse de quotes del model 560".
La nova versió inclou les especificacions corresponents als nous camps que han de completar-se, i instruccions de com realitzar la presentació quan el nombre de línies del fitxer és superior a 15.000 registres.
Pot consultar el document a través de l'enllaç Validar desglosse 2025 (agenciatributaria.gob.es)