Règims per a determinar el rendiment de l'activitat
Quins mètodes pots utilitzar, quins són incompatibles, quan estàs exclòs i a quins pots renunciar
Estimació objectiva (mòduls)
Pots aplicar el mètode d'estimació objectiva sempre que:
-
L'activitat que realitzes estiga inclosa en l'Ordre que desenvolupa este règim.
-
No hages renunciat a la seua aplicació.
-
No hi haja incompatibilitats amb els altres mètodes de determinació del rendiment.
-
No hages renunciat ni estigues exclòs del règim simplificat de l' IVA ni del IGIC.
-
No hages renunciat al REAGP, ni al règim d'agricultura i ramaderia del IGIC.
-
No realitzes activitats totalment o parcialment fora del territori espanyol excepte: el transporte urbà col·lectiu i de viatgers per carretera, els autotaxis, el transporte de mercaderies per carretera i el de mudances.
-
No superes les magnituds específiques que per a cada activitat establix l'Ordre.
-
El volum de rendiments íntegres l'any immediatament anterior no supere:
-
150.000 € per al conjunt de totes les teues activitats excepte les agrícoles, ramaderes i forestals. Es computen totes les operacions existisca o no obligació d'expedir factura.
-
75.000 € tenint en compte les operacions per les quals estigues obligat a expedir factura.
-
250.000 € per al conjunt d'activitats agrícoles, ramaderes, forestals.
Per als anys 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023, 2024 i 2025 els límits de 150.000 € i 75.000 € passen a ser 250.000 € i 125.000 € respectivament.
No s'inclouen en el volum d'ingressos: les subvencions corrents, les de capital, les indemnitzacions, l'IVA, ni, si escau, el recàrrec d'equivalència.
Per a l'exercici 2025 tampoc es computarà en el volum d'ingressos la compensació del règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca de l'IVA.
-
-
Per a aquells exercicis el volum de compres en béns i servicis l'any immediatament anterior no supere els 250.000 €. No s'inclouen les adquisicions d'immobilitzat.
A l'efecte de l'estimació objectiva en l'IRPF per a determinar el volum de rendiments íntegres, de compres i de magnituds específiques computaràs no només les operacions corresponents a les activitats que desenvolupes, sinó també les corresponents a les activitats desenvolupades pel teu cònjuge, descendents i ascendents, i per les entitats en atribució de rendes en les que participeu qualsevol de vosaltres, sempre que:
- les activitats que realitzeu siguen idèntiques o similars (estiguen classificades en el mateix grup de IAE )
-
existisca una direcció comuna, compartint mitjans materials i personals
En el cas d'entitats en règim d'atribució de rendes computaràs no només les operacions corresponents a les activitats de l'entitat, sinó també les corresponents a les activitats desenvolupades pels seus socis, hereus, comuners o partícips; els cònjuges, descendents i ascendents d'estos; així com per unes altres entitats en atribució de rendes en les que participeu qualsevol dels anteriors sempre que concórreguen les circumstàncies abans assenyalades.
Per a la determinació del rendiment no es té en compte el flux real d'ingressos i despeses sinó que es calcula en funció d'unes dades objectives (mòdul personal, superfície del local, taules, longitud d'agrane, carrega del vehicle, quilòmetres recorreguts...) que varien segons l'activitat que desenvolupes.
Per a l'exercici 2025 s'exclou d'esta manera de determinació del rendiment l'activitat de «producció del musclo en bat». El càlcul del rendiment per a esta activitat a partir de 2025 es realitza com en les activitats agrícoles, ramaderes i forestals.
Encara que realitzes diverses activitats a les que resulte d'aplicació este mètode, el càlcul es realitza de forma aïllada i separada per a cada activitat que tinga la consideració d'independent.
L'esquema a seguir per a obtindre el rendiment seria:
Fase1ª
Unitats de mòduls empleades, utilitzades o instal·lades
(x) Rendiment anual per unitat de mòdul (abans d'amortització)
= Rendiment net previ
Fase 2a
(-) Minoració per incentius al treball
(-) Minoració per incentius a la inversió
= Rendiment net minorat
Fase 3a
(x) Índexs correctors (segons l'activitat i determinades circumstàncies)
= Rendiment net de mòduls
Fase 4a
(-) Reducció de caràcter general: (per al 2022: 15%, per al 2023: 10%, per al 2024: 5% i per al 2025: 5 %)
(-) Reducció especial per a activitats econòmiques a Lorca: 20% (Esta reducció va anar aplicable fins l'exercici 2024)
(-) Reducció especial per a activitats econòmiques en la illa de La Palma: 20% (Només aplicable en els exercicis 2022, 2023 i 2024)
(-) Reducció per contribuents que desenvolupen activitats en els municipis afectats per la DANA entre el 28 d'octubre i el 4 de novembre de 2024: 25% (aplicable en l'exercici 2024).
Llistat de municipis afectats per la DANA
(-) Despeses extraordinàries per circumstàncies excepcionals (Incendis, inundacions, enfonsaments, etc., comunicades a l'AEAT dins el termini establert i en la forma escaient)
(+) Altres percepcions empresarials
= Rendiment net de l'activitat
Fase 5a
(-) Reducció per irregularitat: 30%
= Rendiment net reduït de l'activitat
(*) Aplicable únicament respecte del component "Altres percepcions empresarials" amb període de generació superior a dos anys o que es qualifiquen reglamentàriament com obtingudes de forma notòriament irregular en el temps.
Per a l'exercici 2025 s'inclou en esta forma de determinació del rendiment a més de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals l'activitat de «producció del musclo en bat».
El càlcul del rendiment de cada activitat serà el que resulte de realitzar sobre el volum d'ingressos les següents operacions:
Fase 1a
Ingressos íntegres (incloses subvencions, indemnitzacions i ajuda PAC pagament únic)
(×) Índex de rendiment net
(*) Quan el perceptor de l'ajuda directa de pagament únic de la PAC no haja obtingut ingressos per activitats agrícoles o ramaderes l'índex de rendiment net a aplicar és el 0,56.
Des de 2023 l'índex a aplicar sobre els ajuts serà el 0,56 quan els ingressos de l'activitats agrícoles i ramaderes, diferents de l'ajuda, siguen inferiors al 25% del total d'ingressos. En cas contrari, els ajuts s'acumularan als ingressos dels cultius o explotacions.
= Rendiment net previ
Fase 2a
El 2022, 2023 i 2024 (per a activitats agrícoles i ramaderes): Reducció per adquisició de gasoil agrícola (35% del preu d'adquisició)
El 2022, 2023 i 2024 (per a activitats agrícoles i ramaderes): Reducció per adquisició de fertilitzants (15% del preu d'adquisició)
(−) Amortització de l'immobilitzat material i intangible (excloses activitats forestals)
= Rendiment net minorat
Fase 3a
(×) Índexs correctors (en funció del tipus d'activitat i determinades circumstàncies)
= Rendiment net de mòduls
Fase 4a
(−) Reducció de caràcter general: (per al 2022: 25%, per al 2023: 15%, per al 2024: 5% i per al 2025: 5 %)
(−) Reducció especial per a activitats econòmiques en la illa de La Palma: 20% (Només aplicable en els exercicis 2022, 2023 i 2024)
(−) Reducció per contribuents que desenvolupen activitats en els municipis afectats per la DANA entre el 28 d'octubre i el 4 de novembre de 2024: 25% (aplicable en l'exercici 2024)
Llistat de municipis afectats per la DANA(−) Reducción agricultores jóvenes: 25%
(−) Gastos extraordinarios por circunstancias excepcionales (incendios, inundaciones, hundimientos, etc., comunicadas a la AEAT en tiempo y forma)
= Rendimiento neto de la actividad
Fase 5ª
(−) Reducción por irregularidad: 30% (Reducciones de rendimientos generados en más de 2 años u obtenidos de forma notoriamente irregular)
= Rendimiento neto reducido de la actividad