Novetats de normativa 2023
Saltar índex de la informacióPrincipals novetats tributàries introduïdes per la Llei 31/2022, de 23 de desembre, de pressupostos generals de l'Estat per a l'any 2023
Disposición adicional septuagésima de la Ley 31/2022, de 23 de diciembre,de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023.
IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSÍCAS
Amb efectes des de l'1 de gener de 2023 i vigència indefinida, s'introduïxen les següents modificacions en la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (LIRPF):
-
Reducció per obtenció de rendiments del treball
Es modifica l'article 20 de la LIRPF per l'apartat Un de l'article 59 de la Llei 31/2022, de pressupostos generals de l'Estat per a l'any 2023 (LPGE per a 2023), de manera que,
S'augmenten els imports que minoraran els rendiments nets del treball augmentant-se, també, la quantia per davall de la qual s'aplicarà esta reducció.
Esta reducció s'aplicarà als contribuents amb rendiment nets del treball inferiors a 19.747,50 euros sempre que no tinguen rendes, excloses les exemptes, diferents de les del treball, superiors a 6.500 euros.
Les noves quanties de la reducció són les següents:
-
Contribuents amb rendiments nets del treball iguals o inferiors a 14.047,50 euros : 6.498 euros anuals.
-
Contribuents amb rendiments nets del treball compresos entre 14.047,50 i 19.747,50 euros : 6.498 euros menys el resultat de multiplicar per 1,14 la diferència entre el rendiment del treball i 14.047,50 euros anuals.
-
-
Obligació de declarar
Es modifica l'apartat 3 de l'article 96 de la LIRPF per l'apartat Dos de l'article 59 de la LPGE per a 2023, de manera que,
El límit excloent de l'obligació de declarar en el cas de percebre els rendiments del treball prevists en l'article 96.3 de la LIRPF (els que procedisquen de més un pagador amb les excepcions assenyalades en este article; pensions compensatòries del cònjuge o anualitats per aliments no exempts; en els casos en què el pagador no estiga obligat a retindre o quan siguen rendiments subjectes a tipus fix de retenció) s'eleva a 15.000 euros (amb anterioritat el límit era de 14.000 euros).
-
Determinació del tipus de retenció
Es modifica la disposició addicional quaranta-setena de la LIRPF per l'apartat Tres i Quatre de l'article 59 de la LPGE per a 2023, de manera que,Per a determinar el tipus de retenció o ingrés a compte sobre els rendiments del treball, es distingixen dos situacions :
-
Als rendiments del treball que se satisfacen o abonen durant el mes de gener de 2023 i als que resulte d'aplicació el procediment general de retenció (arts. 80.1.1º i 82 del RIRPF) s'aplicarà la normativa vigent a 31 de desembre de 2022.
-
Als rendiments del treball que se satisfacen o abonen a partir de l'1 de febrer de 2023, sempre que no es tracti de rendiments corresponents al mes de gener, el pagador haurà de calcular el tipus de retenció conforme a la normativa vigent a partir d'1 de gener de 2023, practicant-se la regularització del mateix si és procedent en els primers rendiments del treball que satisfaça o abone.
-
-
Reducció per a empresaris o professionals que determinen el seu rendiment net pel mètode d'estimació directa
Es modifica la lletra a) del número 1r de l'apartat 2 de l'article 32 de la LIRPF per l'apartat Un de l'article 60 de la LPGE per a 2023, de manera que,
S'augmenten els imports que minoraran els rendiments nets de les activitats econòmiques quan es complisquen els requisits prevists en el número 32.2.2º de la LIRPF, augmentant-se també la quantia per davall de la qual s'aplicarà esta reducció.
Esta reducció s'aplicarà als contribuents amb rendiment nets d'activitats econòmiques inferiors a 19.747,50 euros sempre que no tinguen rendes, excloses les exemptes, diferents de les d'activitats econòmiques, superiors a 6.500 euros.
Les noves quanties de la reducció són les següents:
-
Contribuents amb rendiments nets d'activitats econòmiques iguals o inferiors a 14.047,50 euros : 6.498 euros anuals.
-
Contribuents amb rendiments nets d'activitats econòmiques compresos entre 14.047,50 i 19.747,50 euros : 6.498 euros menys el resultat de multiplicar per 1,14 la diferència entre el rendiment del treball i 14.047,50 euros anuals.
-
-
Reducció per a empresaris o professionals que determinen el seu rendiment net pel mètode d'estimació directa simplificada
S'afegix una disposició addicional cinquanta-sisena en la LIRPF per l'apartat Dos de l'article 60 de la LPGE per a 2023, en virtut de la qual,
El percentatge de deducció per al conjunt de les provisions deduïbles i les despeses de difícil justificació per als contribuents que determinen el seu rendiment net pel mètode d'estimació directa simplificada serà durant l'exercici 2023 del 7 per cent.
-
Reducció a empresaris determinen el seu rendiment net pel mètode d'estimació objectiva
S'afegix una disposició addicional cinquanta-quatrena en la LIRPF per l'apartat Un de l'article 61 de la LPGE per a 2023, en virtut de la qual,
Els contribuents que determinen el rendiment net de les seues activitats econòmiques pel mètode d'estimació objectiva podran reduir el rendiment net de mòduls obtingut el 2023 en un 10 per 100.
-
Pròrroga dels límits excloents del mètode d'estimació objectiva
Es modifica la disposició transitòria trenta-dosena de la LIRPF per l'apartat Dos de l'article 61 de la LPGE per a 2023, de manera que,
Es prorroguen per a l'exercici 2023 els límits quantitatius que es vénen aplicant en exercicis anteriors i que delimiten l'àmbit d'aplicació de mètode d'estimació objectiva per a les activitats econòmiques incloses en l'àmbit d'aplicació d'este mètode, a excepció de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals, que tenen el seu propi límit quantitatiu per volum d'ingressos.
Per tant, les magnituds excloents de caràcter general seran per a l'exercici 2023 les següents:
-
Volum d'ingressos l'any immediatament anterior superior a 250.000 euros per al conjunt d'activitats econòmiques, excepte les agrícoles, ramaderes i forestals. Es computaran la totalitat de les operacions, existisca o no obligació d'expedir factura. Les operacions en les que existisca obligació d'expedir factura quan el destinatari siga empresari, no podran superar 125.000 euros.
-
Volum d'ingressos per al conjunt d'activitats agrícoles, forestals i ramaderes superior a 250.000 euros.
-
Volum de compres en béns i servicis l'any immediatament anterior, excloses les adquisicions de l'immobilitzat, superior a 250.000 euros.
Addicionalment, per la Disposició Transitòria sisena de la LPGE per a 2023 s'establix un nou termini per a renunciar o revocar la renuncia al règim d'estimació objectiva des del següent a la data de publicació des de la Llei de pressupostos generals de l'Estat per a 2023 fins el 31 de gener de 2023.
Les renuncies i revocacions presentades per a l'any 2023 durant el mes de desembre de 2022, amb anterioritat al nou termini, s'entendran presentades en període hàbil.
-
-
Límits de reducció en la base imposable de les aportacions i contribucions empresarials a sistemes de previsió social
Es modifica l'apartat 1 de l'article 52 de la LIRPF per l'apartat Un de l'article 62 de la LPGE per a 2023, de manera que,
Es modifiquen les aportacions màximes que el treballador pot fer al mateix intrument de previsió social al que s'hagueren realitzat contribucions empresarials:
Límit màxim conjunt
Com a límit màxim conjunt per a les aportacions o contribucions a sistemes de previsió social, s'aplicarà la menor de les quantitats següents:
-
El 30 per 100 de la suma dels rendiments nets del treball i d'activitats econòmiques percebuts individualment en l'exercici.
-
1.500 euros.
Este límit s'incrementarà
-
En 8.500 euros, sempre que tal incremente provinga de contribucions empresarials, o d'aportacions del treballador al mateix intrument de previsió social (mateix pla de pensions, pla de previsió social empresarial, mutualitat de previsió social, etc.) al que s'han realitzat les contribucions empresarials, per un import igual o inferior a les quantitats que resulten del següent quadre en funció de l'import anual de la contribució empresarial:
Import anual de la contribució Aportació màxima del treballador Igual o inferior a 500 euros El resultat de multiplicar la contribució empresarial per 2,5 Entre 500,01 i 1.500 euros 1.250 euros, més el resultat de multiplicar per 0,25 la diferència entre la contribució empresarial i 500 euros Més de 1.500 euros El resultat de multiplicar la contribució empresarial per 1 No obstant això, si més no s'aplicarà el multiplicador 1 quan el treballador obtinga en l'exercici rendiments íntegres del treball superiors a 60.000 euros procedents de l'empresa que realitza la contribució.
Les quantitats aportades per l'empresa que deriven d'una decisió del treballador tindran la consideració d'aportacions del treballador.
-
En 4.250, sempre que tal incremente provinga de :
-
Aportacions a plans de pensions sectorials realitzades per treballadors per compte propi o autònoms que s'adherisquen a estos plans per raó de la seua activitat.
-
Aportacions als plans de pensions de treball simplificats de treballadors per compte propi o autònoms.
-
Aportacions pròpies que l'empresari individual o el professional realitze a plans de pensions de treball, de què siga promotor i, a més, partícip o a Mutualitats de Previsió Social de les que siga mutualista, així com les que realitze a plans de previsió social empresarial o assegurances col·lectives de dependència dels que, al seu torn, siga prenedor i assegurat.
A més, es manté el límit de 5.000 euros anuals per a les primes a assegurances col·lectives de dependència satisfetes per l'empresa, que ja existia amb anterioritat.
-
-
-
-
Tipus de gravamen de l'estalvi en l'IRPF
Es modifica l'article 66 de la LIRPF per l'apartat Un de l'article 63 de la LPGE per a 2023, de manera que,
Es modifica l'escala que s'aplica a la part de la base liquidable de l'estalvi per a determinar la quota íntegra estatal.
La nova escala aplicable a la base liquidable de l'estalvi és la següent:
Base liquidable de l'estalvi
-
Fins euros
Quota íntegra
-
Euros
Reste base liquidable de l'estalvi
-
Fins euros
Tipus aplicable
-
Percentatge
0 0 6.000 9,5 6.000,00 570 44.000 10,5 50.000,00 5.190 150.000 11,5 200.000,00 22.440 100.000 13,5 300.000,00 35.940 D'ara endavant 14 Així mateix, també es modifica en els mateixos termes assenyalats l'escala aplicable a la base liquidable de l'estalvi per a determinar la quota íntegra autonòmica.
Es modifica l'article 76 de la LIRPF per l'apartat Dos de l'article 63 de la LPGE per a 2023, de manera que,
També es modifica l'escala que s'aplica a la part de la base liquidable de l'estalvi per a determinar la quota íntegra estatal en el cas d'aquells contribuents que tingueren la seua residència habitual a l'estranger per concórrer alguna de les circumstàncies assenyalades en els articles 8.2 i 10.1 de la LIRPF.
Així, en este cas, l'escala aplicable a la base liquidable de l'estalvi serà la següent:
Base liquidable de l'estalvi
-
Fins euros
Quota íntegra
-
Euros
Reste base liquidable de l'estalvi
-
Fins euros
Tipus aplicable
-
Percentatge
0 0 6.000 19 6.000,00 1.140 44.000 21 50.000,00 10.380 150.000 23 200.000,00 44.880 100.000 27 300.000,00 71.880 D'ara endavant 28 -
Escala aplicable als treballadors desplaçats a territori espanyol
Es modifica el número 2n de la lletra e) de l'apartat 2 de l'article 93 de la LIRPF per l'apartat Tres de l'article 63 de la LPGE per a 2023.
En el règim fiscal especial previst en l'article 93 LIRPF per als treballadors desplaçats a territori espanyol, es modifiquen els tipus aplicables per a determinar la quota íntegra que corresponga a la part de la part liquidable que corresponga a dividends, interessos o altres rendiments obtinguts per la cessió a tercers de capitals propis i guanys patrimonials que es posen de manifest amb motiu de transmissió d'elements patrimonials a la que se li aplicarà la següent escala:
Base liquidable de l'estalvi
-
Fins euros
Quota íntegra
-
Euros
Reste base liquidable de l'estalvi
-
Fins euros
Tipus aplicable
-
Percentatge
0 0 6.000 19 6.000,00 1.140 44.000 21 50.000,00 10.380 150.000 23 200.000,00 44.880 100.000 27 300.000,00 71.880 D'ara endavant 28 -
Deducció per maternitat
Es modifica l'article 81 LIRPF per l'article 64 de la LPGE per a 2023.
Es modifiquen els requisits per poder aplicar la deducció per maternitat:
Les dones amb fills menors de tres anys amb dret a l'aplicació del mínim per descendents poden minorar la quota diferencial fins a 1.200 euros anuals per cada fill menor de tres anys fins que el menor abast els tres anys d'edat sempre que complisquen algun dels següents requisits :
-
En el moment del naixement del menor perceben prestacions contributives o assistencials del sistema de protecció de desocupació.
-
En el moment del naixement del menor o en qualsevol moment posterior estiguen donades d'alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat amb un període mínim, en este últim cas, de 30 dies cotitzats.
L'import d'esta deducció es podrà incrementar fins a 1.000 euros addicionals quan el contribuent que tinga dret a la mateixa haguera satisfet durant el període impositiva despeses de custòdia del fill menor de tres anys en guarderies o centres d'educació infantil autoritzats.
Una vegada complits qualsevol dels requisits anteriors, es manté el dret a seguir percebent esta deducció fins que el menor abast els tres anys d'edat.
Esta deducció es calcularà de forma proporcional al nombre de mesos del període impositiu posteriors al moment en es complisquen els requisits, en què la dona tinga dret al mínim per descendents per aquell menor de tres anys, sempre que durant estos mesos no es perceba per cap dels progenitors en relació amb este descendent el complement d'ajuda per a la infància previst en la Llei 19/2021, de 20 de desembre, per la qual s'establix l'ingrés mínim vital, (*) fora que el vingueren percebent amb anterioritat a 1 de gener de 2023.
(*)Nova disposició transitòria trenta-setena de la LIRPF introduïda per l'article 73 del Reial decret-llei 20/2022, de 27 de desembre.
Quan es tinga dret a la deducció per haver-se donat d'alta a la Seguretat Social o mutualitat amb posterioritat al naixement del menor, la deducció corresponent al mes en què es complisca el període de cotització de 30 dies s'incrementarà en 150 euros anuals.
L'increment de la deducció per despeses de custòdia en guarderia o centres d'educació infantil autoritzats es calcularà de forma proporcional al nombre de mesos en què es complisquen de forma simultània els requisits i tindrà com a límit l'import total de la despesa efectiva no subvencionat satisfet durant este període en relació amb aquell fill.
Es podrà sol·licitar l'abonament anticipat de l'import de la deducció per maternitat (no de l'increment de la mateixa per despeses en guarderies o centres d'educació infantil autoritzats).
-
-
Retenció sobre els rendiments procedents de la propietat intel·lectual
Es modifica l'apartat 3 de l'article 101 de la LIRPF per l'apartat Un de l'article 65 de la LPGE per a 2023.
El percentatge de retenció sobre els rendiments del treball derivats de l'elaboració d'obres literàries, artístiques o científiques (que, amb caràcter general és el 15 per cent) serà del 7 per cent quan el volum de tals rendiments íntegres corresponent a l'exercici immediatament anterior siga inferior a 15.000 euros i represente més del 75 per cent de la suma dels rendiments íntegres d'activitats econòmiques i del treball obtinguts pel contribuent en este exercici.
Estos percentatges es reduiran en un 60 per cent quan els rendiments obtinguts pel perceptor tinguen dret a la deducció en la quota prevista en l'article 68.4 de la Llei de l'IRPF (deducció per rendes obtingudes a Ceuta i Melilla) i, per a l'exercici 2023, també quan es tracti de rendiments obtinguts per contribuents amb residència habitual i efectiva en la Illa de la Palma (D.A. 57a LIRPF introduïda per LPGE per a 2023).
Es modifica l'apartat 9 de l'article 101 de la LIRPF per l'apartat Dos de l'article 65 de la LPGE per a 2023.
El percentatge de retenció sobre els rendiments procedents de la propietat intel·lectual, sigui quin sigui la seua qualificació serà del 15 per cent.
No obstant això, serà aplicable el 7 per cent :
-
Quan el volum de tals rendiments íntegres corresponent a l'exercici immediatament anterior siga inferior a 15.000 euros i represente més del 75 per cent de la suma dels rendiments íntegres d'activitats econòmiques i del treball obtinguts pel contribuent en este exercici.
-
Quan es tracti dels rendiments d'activitats professionals establits reglamentàriament.
-
Quan es tracti de bestretes a compte derivats de la cessió de l'explotació de drets d'autor que es vagen que s'ha de meritar al llarg de diversos anys.
-
-
Imputació de rendes immobiliàries
S'afegix una disposició addicional cinquanta-cinquena en la LIRPF per l'article 66 de la LPGE per a 2023.
El percentatge d'imputació de l'1,1 previst en l'article 85 de la LIRPF resultarà d'aplicació en el cas d'immobles localitzats en municipis en els que els valors cadastrals hagen sigut revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva general, sempre que hagueren entrat en vigor a partir d'1 de gener de 2012.
-
Deducció per residència habitual i efectiva en la illa de La Palma durant els períodes impositius 2022 i 2023
S'afegix una disposició addicional cinquanta-setena en la LIRPF per l'article 67 de la LPGE per a 2023.
Per als períodes impositius 2022 i 2023, la deducció prevista en el número 1r de l'apartat 68 de la LIRPF (deducció per l'obtenció de rendes a Ceuta i Melilla) serà aplicable als contribuents amb residència habitual i efectiva en la illa de La Palma.
-
Règim fiscal especial de les Illes Balears
La disposició addicional setantena de la LPGE per a 2023 introduïx el Règim fiscal especial de les Illes Balears amb efectes per als períodes impositius que s'inicien entre l'1 de gener de 2023 i el 31 de desembre de 2028.
Este règim podrà ser aplicable als contribuents de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques que determinen el rendiment net de la seua activitat econòmica mitjançant el mètode d'estimació directa.
Esta novetat es desenvolupa en l'apartat de l'impost sobre societats.