Novetats de normativa 2024

Principals novetats Reial decret-llei 9/2024, de 23 de desembre, pel qual s'adopten mesures urgents en matèria econòmica, tributària, de transporte, i de Seguretat Social, i es prorroguen determinades mesures per a fer front a situacions de vulnerabilitat social

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, s'introduïxen les següents modificacions en la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques:

- Obligació de declarar

El límit excloent de l'obligació de declarar serà de 15.786 euros en el cas de percebre rendiments íntegres del treball quan procedisquen de més d'un pagador. No obstant això , el límit serà de 22.000 euros anuals si la suma de les quantitats percebudes del segon i restants pagadors, per orde de quantia, no supere en el seu conjunt la quantitat de 2.500 euros anuals (amb anterioritat la quantia era de 1.500 euros anuals).

(Es modifica l'article 96.3 LIRPF per l'apartat Un de l'article 6. Primer del Reial decret-llei 9/2024)

- Deducció per obres de millora d'eficiència energètica en habitatges

S'amplia el termini durant el qual poden realitzar-se les obres de millora d'eficiència per a aplicar esta deducció:

• La deducció per les obres de reducció de la demanda de calefacció i refrigeració es podrà aplicar per quantitats satisfetes per obres realitzades fins el 31 de desembre de 2025 en l'habitatge habitual o de qualsevol altra de la seua titularitat que tinguera arrendada per al seu ús com a habitatge en aquell moment o en expectativa de lloguer, sempre que, en este últim cas, l'habitatge es llogue abans de 31 de desembre de 2026.
• La deducció per obres per a la millora en el consum d'energia primària no renovable es podrà aplicar per les quantitats satisfetes per obres realitzades fins el 31 de desembre de 2025 en l'habitatge habitual o de qualsevol altra de la seua titularitat que tinguera arrendada per al seu ús com a habitatge en aquell moment o en expectativa de lloguer, sempre que, en este últim cas, l'habitatge es llogue abans de 31 de desembre de 2026.
• La deducció per les obres realitzades en edificis d'ús predominantment residencial es podrà aplicar per les quantitats satisfetes per tals obres fins el 31 de desembre de 2026.

(Es modifica la disposició addicional cinquantena de la LIRPF per l'apartat Dos de l'article 6. Primer del Reial decret-llei 9/2024)

- Deducció per l'adquisició de vehicles elèctrics “enchufables” i de pila de combustible i punts de recarrega

S'amplia el termini durant el qual poden adquirir-se els vehicles o instal·lar-se els punts de recarregues per a aplicar esta deducció:

• La deducció per l'adquisició de vehicles elèctrics “enchufables” i de pila de combustible podrà practicar-se per aquells que s'adquirisquen fins el 31 de desembre de 2025.
• La deducció per la instal·lació de punts de recarrega es practicarà per les quantitats satisfetes per a la instal·lació en un immoble de la seua propietat de sistemes de recarrega de bateries per a vehicles elèctrics fins el 31 de desembre de 2025. La deducció es practicarà durant el període impositiu en el que finalitze la instal·lació, que no podrà ser posterior a 2025.

(Es modifica la disposició addicional cinquanta-vuitena de la LIRPF per l'apartat Tres de l'article 6. Primer del Reial decret-llei 9/2024)

- Pròrroga dels límits excloents del mètode d'estimació objectiva

Es prorroguen per a l'exercici 2025 els límits quantitatius que es vénen aplicant en exercicis anteriors i que delimiten l'àmbit d'aplicació de mètode d'estimació objectiva per a les activitats econòmiques incloses en l'àmbit d'aplicació d'este mètode, a excepció de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals, que tenen el seu propi límit quantitatiu per volum d'ingressos.

Per tant, les magnituds excloents de caràcter general seran per a l'exercici 2025 les següents:

• Volum d'ingressos l'any immediatament anterior superior a 000 euros per al conjunt d'activitats econòmiques, excepte les agrícoles, ramaderes i forestals. Es computaran la totalitat de les operacions, existisca o no obligació d'expedir factura. Les operacions en les que existisca obligació d'expedir factura quan el destinatari siga empresari, no podran superar 125.000 euros.
• Volum d'ingressos per al conjunt d'activitats agrícoles, forestals i ramaderes superior a 250.000 euros.
• Volum de compres en béns i servicis l'any immediatament anterior, excloses les adquisicions de l'immobilitzat, superior a 000 euros.

(Es modifica la disposició transitòria segona de la LIRPF per l'apartat Quatre de l'article 6. Primer del Reial decret-llei 9/2024)

-Termini de renuncies i revocacions al mètode d'estimació objectiva de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques

S'establix un nou termini per a renunciar o revocar la renuncia al règim d'estimació objectiva des del següent a la data de publicació d'este Reial decret-llei (24 de desembre de 2024) fins el 31 de gener de 2025.

Les renuncies i revocacions presentades per a l'any 2025 durant el mes de desembre de 2024, amb anterioritat al nou termini, s'entendran presentades en període hàbil.

(Disposició transitòria única del Reial decret-llei 9/2024)

- Imputació de rendes immobiliàries

Amb efectes des de l'1 de gener de 2024, s'establix que el percentatge d'imputació de l'1,1 previst en l'article 85 de la LIRPF resultara d'aplicació en el cas d'immobles localitzats en municipis en els que els valors cadastrals hagen sigut revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva general, sempre que hagueren entrat en vigor a partir d'1 de gener de 2012.

(Es modifica la disposició addicional cinquanta-cinquena de la LIRPF per l'article 6. Segon del Reial decret-llei 9/2024)

por el que se adoptan medidas urgentes en materia económica, tributaria, de transporte, y de Seguridad Social, y se prorrogan determinadas medidas para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social.(BOE, 24-enero-2025)