Facturació IVA

Factures rectificatives

En quins casos és obligatori expedir-les?

• En els casos en què la factura  no complisca algun dels requisits establits com a obligatoris en els articles 6 i 7 del Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació.

• Quan s'hagueren produït les circumstàncies que donen lloc a la modificació de la base imposable de  l'  IVA establides en l'article 80 de la Llei 37/1992 (devolució d'envases o embalatges, descomptes, resolució d'operacions, alteració en preus o preus provisionals, impagaments). Veure "Contingut relacionat". 

• Quan les quotes repercutides de l'IVA s'hagueren determinat incorrectament.

No obstant això, no procedirà la rectificació de les quotes impositives repercutides:

• Quan la rectificació no estiga motivada per les causes previstes en l'article 80 de la Llei 37/1992, impliqueu un augment de les quotes repercutides i els destinataris de les operacions no actuen com empresaris o professionals de l'Impost, tret de supòsits d'elevació legal dels tipus impositius, en què la rectificació podrà efectuar-se el mes en què tinga lloc l'entrada en vigor dels nous tipus impositius i en el següent.

• Quan siga l'Administració tributària la que pose de manifest, a través de les corresponents liquidacions, quotes impositives meritades i no repercutides majors que les declarades per l'empresari i este haja participat en un frau o bé sabia o havia d'haver sabut que realitzava una operació que formava part d'un frau.

Quan han d'emetre's?

La rectificació s'efectuarà tan prompte com l'obligat a expedir la factura tinga constància de les circumstàncies que obliguen a la seua expedició sempre que no hagueren transcorregut quatre anys a partir del moment en què es va meritar l'impost o, si escau, de la data en què s'hagen produït les circumstàncies regulades en l'article 80 de la Llei 37/1992, que donen lloc a la modificació de la base imposable de l'IVA.

Quins requisits han de reunir les factures de rectificació?

En totes les factures rectificatives es farà constar la seua condició de rectificativa i la descripció de la causa que motiva la rectificació, les dades identificatives de la factura o factures  rectificades (bastarà indicar el període al que es referisquen en el cas de descomptes per volum d'operacions i quan s'autoritze pel Departament de Gestió Tributària de l'AEAT ) i la rectificació efectuada i hauran de complir els requisits que s'establixen com a obligatoris amb caràcter general.

El Departament de Gestió Tributària de l'AEAT podrà autoritzar altres procediments de rectificació de factures, amb prèvia solicitud dels interessats, quan quede justificat per les pràctiques comercials o administratives del sector.