Saltar al contingut principal

Novetats de normativa 2023

Saltar índex de la informació

Llei 31/2022, de 23 de desembre, de pressupostos generals de l'Estat per a l'any 2023

Disposición adicional septuagésima de la Ley 31/2022, de 23 de diciembre,

de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023.

Amb data 24 de desembre de 2022 es publica al BOE la Llei de pressupostos generals de l'Estat per a 2023 que, introduïx les següents modificacions en la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit (LIVA):

  • Exempcions en el marc de la política comuna de seguretat i defensa  (articles: 16. 3r, 22. Diez i Onze i 62 LIVA)

    Amb efectes des de l'1 de juliol de 2022 i vigència indefinida, l'article 72 de la LPGE per a 2023, a fi de transposar la Directiva (UE ) 2019/2235 del Consell, de 16 de desembre de 2019 i establir un règim d'exempcions similar al ja previst per a les forces armades de qualsevol Estat membre de l'OTAN, declara exemptes les entregues, servicis, importacions i adquisicions intracomunitàries de béns quan els adquirents siguen les forces armades de qualsevol Estat membre diferent d'Espanya en el marc de la política comuna de seguretat i defensa:

    • Per al seu ús o del personal civil.

    • Per al subministrament dels menjadors o cantines.

  • Localització de servicis: regla d'utilització o explotació efectiva (article 70. Dos LIVA)

    Amb efectes des de l'entrada en vigor i vigència indefinida, l'article 73 de la LPGE per a 2023 modifica l'aplicació de la regla d'utilització o explotació efectiva, que permet la subjecció en el territori espanyol d'aplicació de l'impost (TAI) d'aquells servicis que, conforme a les regles referents al lloc de realització del fet imposable s'entenen realitzats fora de la Comunitat, però ús efectiu del qual es produïx en el mateix:

    • Se suprimix quan es tracta de servicis entre empresaris en aquells sectors i activitats generadores del dret a la deducció a fi de no limitar la competitivitat internacional de les empreses espanyoles.

    • Es manté en sectors que no generen tal dret, com el sector financer i el d'assegurances.

    • S'estén la seua aplicació als servicis intangibles a consumidors finals per a garantir la tributació en destí. Per exemple, els servicis prestats per un advocat establit en el TAI a un particular resident fora de la Comunitat passen a tributar per l'IVA espanyol si el seu ús efectiu es produïx en el TAI.

    • Es manté en el cas dels servicis d'arrendament de mitjans de transport per a evitar situacions de frau i garantir la competència d'este mercat.

  • Actualització de la LIVA a la normativa duanera comunitària (articles: 18. Dos i Tres, 19. 5é, 21. 3r i 7é, 22. Set i setze, 23, 24, 83.Dos, 167 i annex sisè LIVA)

    Amb efectes des de l'entrada en vigor i vigència indefinida, l'article 74 de la LPGE per a 2023 actualitza diversos preceptes de la LIVA per a l'harmonització i adaptació de seu contingut a la normativa duanera comunitària, referents a:

    • El fet imposable importació, incloent en el mateix la ultimació del règim de depòsit diferent del duaner de béns prèviament importats aplicant l'exempció prevista en l'article 65 LIVA.

    • Les operacions assimilades a les importacions, eliminant la menció a l'eixida d'àrees exemptes com un espai físic determinat.

      Les exempcions en les exportacions, afegint el supòsit de què els béns siguen transportats fora de la Comunitat per qui ostente la condició d'exportador de conformitat amb la normativa duanera.

    • Les exempcions en les operacions assimilades a les exportacions, que no comprendran les exportacions, entregues intracomunitàries o operacions exemptes pels articles 20 i 20 bis LIVA Així mateix, s'establix l'exempció dels servicis prestats per professionals estibadors en nom propi a favor d'empreses estibadores que, al seu torn, els presten als titulars de l'explotació de determinats vaixells.

    • Les exempcions relatives a les situacions de depòsit temporal i altres situacions, que no comprendran les exportacions i operacions assimilades, així com les operacions exemptes per l'article 20 LIVA.

    • Les exempcions relatives als règims duaners i fiscals, eliminant les esmentes al règim de transformació en Duana i incloent el règim de zona franca.

    • La base imposable de les importacions, incloent el seu càlcul en el cas de béns que abandonen el règim de depòsit diferent del duaner quan determine el fet imposable importació.

    • La liquidació de l'IVA en les importacions, afegint el supòsit de què la declaració duanera s'este en un altre Estat membre, cas en què es basarà en la informació rebuda del mateix.

  • Inversió del subjecte passiu (article 84. U. 2n, annex setè LIVA)

    Amb efectes des de l'entrada en vigor i vigència indefinida, l'article 75 de la LPGE per a 2023 introduïx els següents canvis en el mecanisme d'inversió del subjecte passiu:

    • Estén la seua aplicació a les entregues de deixalles i deixalles de plàstic i de material tèxtil, havent d'ingressar l'IVA d'estes operacions els adquirents d'estos béns.

    • Exclou de la seua aplicació, passant per ingressar l'IVA el prestador del servici, a:

      1. els servicis d'arrendaments d'immobles subjectes i no exempts efectuats per persones o entitats no establides en el TAI per tal que puguen acollir-se al procediment general de deducció i devolució.

      2. els servicis d'intermediació en l'arrendament d'immobles efectuats per empresaris o professionals no establits en el TAI per a garantir la recaptació de l'IVA i reduir les carregues administratives quan l'arrendador presta servicis d'arrendament exempts i, amb caràcter general, no ha de presentar autoliquidacions per este impost.

  • Comerç electrònic (article 68. Quatre LIVA)

    Amb efectes des de l'entrada en vigor i vigència indefinida, l'article 76 de la LPGE per a 2023 realitza una sèrie d'ajustaments tècnics per a:

    • Definir de forma més precisa les regles de localització de les vendes a distancia intracomunitàries de béns i el càlcul del límit de 10.000 euros que permet seguir tributant en origen.

    • Concretar que, per a l'aplicació del llindar, el proveïdor deu estar establit en un únic Estat membre i els béns han d'enviar-se des d'este Estat membre.

  • Procediment per a recuperar l'IVA de crèdits incobrables (article 80. Quatre i cinc LIVA)

    Amb efectes des de l'entrada en vigor i vigència indefinida, l'article 77 LPGE per a 2023 modifica alguns aspectes d'este procediment per a la seua millor adequació a l'Ordenament comunitari:

    • Es permet la modificació de la base imposable quan es tracti de processos d'insolvència declarats per un òrgan jurisdiccional en un altre Estat membre als que resulte aplicable el Reglament (UE ) 2015/848. D'aquesta manera, la jurisprudència comunitària (assumpte 756/19, Ramada Storax S.A ) i l'adoctrina administrativa s'incorporen a la LIVA.

    • El termini per a la modificació serà de dos mesos des que finalitze el termini equivalent en la legislació concursal de l'Estat membre per a la crida als creditors.

    • En el cas dels crèdits incobrables (art. 80.Quatre LIVA):

      • Es rebaixa l'import mínim de la base imposable quan el destinatari morós és un consumidor final (passa de 300 a 50 euros IVA exclòs).

      • Possibilitat de substituir la reclamació judicial o requeriment notarial previ al deutor per qualsevol altre mitjà que acredite fefaentment la reclamació del cobrament a este deutor.

      • S'amplia a 6 mesos el termini per a recuperar l'IVA des que el crèdit és declarat incobrable, incloent un règim transitori perquè puguen acollir-se al nou termini els empresaris terminis de modificació dels quals no hagueren caducat a data 1 de gener de 2023.

  • Tipus reduït del 4% per a productes d'higiene femenina (articles: 91. U. 1. 6é b) i 91. Dos. 1. 7é LIVA)

    Amb efectes des de l'entrada en vigor i vigència indefinida, l'article 78 de la LPGE per a 2023 establix una reducció del tipus aplicable als tampons, compreses i protegeslips, els preservatius i altres anticonceptius no medicinals, que passen a tributar del 10% al 4%.

  • Pròrroga dels límits excloents del règim simplificat i règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca (Disposició transitòria tretzena LIVA)

    Amb efectes des de l'1 de gener de 2023 i vigència indefinida, l'article 79 de la LPGE per a 2023 prorroga per a l'exercici 2023 els límits per a l'aplicació del règim simplificat i del règim especial d'agricultura, ramaderia i pesca, a semblança de la mesura adoptada pel que fa a l'estimació objectiva en l'IRPF.

    Per tant, les magnituds excloents de caràcter general seran per a l'exercici 2022 les següents:

    1. Règim simplificat:

      • Volum d'ingressos l'any immediatament anterior superior a 250.000 euros per al conjunt d'activitats econòmiques, excepte les agrícoles, ramaderes i forestals.

      • Volum de compres en béns i servicis l'any immediatament anterior, excloses les adquisicions de l'immobilitzat, superior a 250.000 euros.

    2. Règim especial d'agricultura, ramaderia i pesca:

      • Volum de compres en béns i servicis l'any immediatament anterior, excloses les adquisicions de l'immobilitzat, superior a 250.000 euros.

  • XXXVII Copa Amèrica Barcelona

    La Disposició final trenta-sisena on s'establix el règim fiscal d'este esdeveniment, assenyala diversos beneficis a l'IVA, entre els quals destaquen:

    • La devolució de l'impost suportat per operacions relacionades amb este esdeveniment a empresaris o professionals establits fora de la Comunitat sense exigir el requisit de reciprocitat.

    • La devolució de l'IVA amb caràcter mensual per als empresaris no establits en el TAI, l'entitat organitzadora, els equips participants i les persones jurídiques residents a Espanya constituïdes amb motiu de l'esdeveniment.