Declaració de l'IRNR sense establiment permanent

Formes de presentació del model 210

Normativa: article 10 Ordre EHA/3316/2010, de 17 de desembre, per la qual s'aproven els models d'autoliquidació 210, 211 i 213 de l'IRNR.

La presentació pot fer-se de forma telemàtica per Internet, o en format paper.

Presentació telemàtica per Internet

Normativa: articles 12 i 13 Ordre EHA/3316/2010, de 17 de desembre, per la qual s'aproven els models d'autoliquidació 210, 211 i 213 de l'IRNR.

La presentació del model, així com de la documentació que procedisca, pot fer-se de forma telemàtica per Internet, amb un certificat de firma electrònica admés per l'Agència Tributària i, en el cas de persones físiques, també es podrà realitzar la presentació mitjançant el sistema Cl@ve. Per fer-ho, haurà de complimentar i transmetre uns formularis disponibles a la seu electrònic de l'Agència Tributària (https://sede.agenciatributaria.gob.es ). La ruta és: Inici / Totes les gestions/Impostos i taxes/Impost sobre la Renda de no Residents/Model 210 / Presentacions

Col·laboració social : les persones o entitats autoritzades a presentar per via telemàtica declaracions en representació de terceres persones, podran fer ús d'esta facultat respecte dels models 210. Es requerirà el certificat electrònic del col·laborador social.

Apoderament : mitjançant l'entrega pel poderdant d'un poder en les oficines de l'Agència Tributària, es pot apoderar a una persona o entitat per a la presentació telemàtica dels models de declaració a què es referix este apartat. Esta presentació requerirà l'ús del certificat electrònic de l'apoderat.

Autoliquidació amb resultat per ingressar:

La presentació i ingrés es pot realitzar mitjançant ingrés en una entitat bancària col·laboradora situada a Espanya; mitjançant domiciliació de l'ingrés en un compte bancari o mitjançant transferència bancària des de l'estranger.

1. Ingrés en una entitat bancària col·laboradora situada a Espanya

   Amb caràcter previ a transmetre l'autoliquidació, haurà d'establir comunicació amb una entitat bancària col·laboradora en la gestió recaptatòria, per via telemàtica o acudint a les seues oficines, per a efectuar l'ingrés i obtindre un NRC (número de referència complet), que haurà de consignar també al presentar l'autoliquidació.

   La Sede Electrònica oferix la possibilitat d'obtindre un NRC a través de la seua passarel·la de pagament mitjançant càrrec en compte o amb càrrec en targeta. S'haurà d'utilitzar el botó "Realitzar pagament (Obtindre NRC)" habilitat en el formulari per a la presentació de la declaració al seleccionar la forma de pagament “Per ingressar ”.

2. Domiciliació de l'ingrés en un compte bancari Amb l'excepció de les autoliquidacions corresponents a rendes derivades de transmissions de béns immobles, en cas de presentació telemàtica, pot ser domiciliat el pagament dels deutes resultants de les autoliquidacions 210, en els següents terminis:

   1. En general: des del dia 1 al 15 d'abril, juliol, octubre o gener

   2. En el cas de rendes imputades d'immobles urbans, tipus de renda 02: des del dia 1 de gener fins el 23 de desembre.

   3. En el cas d'agrupació anual de rendes derivades de l'arrendament o subarrendament d'immobles, tipus de renda 01 o 35, meritades des de l'1 de gener de 2024, des de l'1 al 15 de gener de l'any següent al de merite.

   Des del dia 30 de novembre de 2021 es permet un desdoblament en el compte de domiciliació. Si més no, fins i tot quan transmeta l'autoliquidació un col·laborador social, el compte designat per al càrrec de la domiciliació ha de ser necessàriament de titularitat de la persona que realitza l'autoliquidació (en qualsevol de seus figures: contribuent, representant o responsable solidari) o del contribuent.

   Es pot ordenar domiciliacions en comptes oberts en entitats bancàries col·laboradores en la gestió recaptatòria a Espanya i, des de l'1 de febrer de 2024, en comptes oberts en entitats no col·laboradores de la Zona SEPA (la Zona SEPA és la formada pels trenta-sis països següents: els vint-i-set Estats membres de la Unió Europea, Islàndia, Liechtenstein, Noruega, Andorra, Mònaco, San Marino, Suïssa, el Regne Unit i Estat Ciutat del Vaticà).

3. Transferència bancària des de l'estranger

   Normativa: Resolució de 18 de gener de 2021, de la Direcció General de l'Agència Estatal d'Administració Tributària, per la qual es definixen el procediment i les condicions per al pagament de deutes mitjançant transferències a través d'entitats col·laboradores en la gestió recaptatòria encomanada a l'Agència Estatal d'Administració Tributària.

   Sempre que la meritació corresponga a l'exercici 2019 o posterior, es podrà presentar l'autoliquidació, i ingressar el deute tributari resultant mitjançant una transferència realitzada des de l'estranger.

   Amb caràcter previ, s'ha de realitzar la presentació telemàtica de l'autoliquidació triant la forma de pagament «Reconeixement de deute i pagament mitjançant transferència».

   L'AEAT recupera les dades de la presentació telemàtica prèvia de l'autoliquidació excepte el referent a l'IBAN/codi (o, si escau, BIC/SWIFT) del compte des de la qual s'efectuarà la transferència que haurà de ser complimentat per l'interessat.

   El sistema indicarà l'IBAN del compte de destí i generarà un Identificador del Pagament (amb un termini de validesa de 30 dies naturals).

   En la transferència des del compte origen al compte destí, s'inclourà en el camp “Concepte Transferència” l'Identificador del Pagament.

   Les transferències, que hauran d'efectuar-se obligatòriament en euros, s'efectuen a un compte “Compte de transferències de l'AEAT ”que obriran les entitats col·laboradores que s'adherisquen a este procediment, tenint en compte que el compte origen no pot ser un compte obert en entitat col·laboradora.

   Les entitats col·laboradores han de contrastar la informació de l'AEAT amb les transferències rebudes i incorporar als seus sistemes les dades de l'operació per a posterior envie a l'AEAT. A més, una vegada identificat l'ingrés rebut, han d'ingressar el seu import en el compte restringit corresponent.

   Si no és possible identificar les dades de la transferència rebuda, o si l'Identificador del Pagament no consta en el camp “Concepte transferència” o és incomplet o inexacte o ha caducat el seu termini de validesa, o si el pagament es realitza en moneda diferent a l'euro, la transferència serà retornada a l'emissor, sent a càrrec de l'ordenant les despeses i comissions que pogueren produir-se.

   A efectes recaptatoris, es considera que l'ingrés en el Tresor Públic es produïx en la data de l'abonament en un dels comptes restringits sempre que s'hagen validat correctament les dades de la transferència rebuda.

   Justificant de pagament: Pot obtindre's un justificant de pagament en la Sede electrònica de l'Agència Tributària quan l'entitat col·laboradora haja confirmat a l'AEAT la recepció de la transferència i l'import s'haja abonat al compte restringit corresponent. Per fer-ho, l'obligat al pagament ha d'identificar-se correctament i indicar l'Identificador del Pagament.

Presentació en format paper (predeclaració)

Normativa: articles 6 i 11 Ordre EHA/3316/2010, de 17 de desembre, per la qual s'aproven els models d'autoliquidació 210, 211 i 213 de l'IRNR.

Es pot presentar l'autoliquidació en format paper, generat a l'imprimir el formulari prèviament complimentat en el portal d'Internet de l'Agència Tributària (https://sede.agenciatributaria.gob.es ).

La ruta és: Inici / Totes les gestions/Impostos i taxes/Impost sobre la Renda de no Residents/Model 210 / Predeclaració

Si la persona que realitza l'autoliquidació és el contribuent i no disposa de número d'identificació fiscal (NIF), al costat del camp "NIF" del formulari de predeclaració s'ha habilitat un botó per a obtindre un codi d'identificació que enllaça amb un procediment que permet l'autoassignació d'un codi d'identificació que es carregarà en el camp "NIF".

S'obtindrà un exemplar del model d'autoliquidació, que no serà precise presentar, així com els exemplars del document d'ingrés/devolució. Serà l'exemplar per a l'entitat col·laboradora/Administració del document d'ingrés/devolució el que s'utilitze per a dur a terme la presentació, juntament amb la documentació corresponent.

1. Presentació des d'Espanya

   En funció del resultat de l'autoliquidació, el document d'ingrés/devolució i la documentació que procedisca adjuntar, es presentaran en els següents llocs:

   • Autoliquidació amb resultat per ingressar : La presentació i ingrés es realitzaran en qualsevol Entitat Col·laboradora en la gestió recaptatòria (Banc, Caixa d'estalvis o Cooperativa de crèdit) situada en territori espanyol.

     Quan haja d'acompanyar-se documentació es farà constar en la mateixa el concepte IMPOST SOBRE LA RENDA DE NO RESIDENTS i el nombre de justificant del document d'ingrés que figure en l'autoliquidació i podrà presentar-se en el registre presencial de l'Oficina de l'Agència Tributària competent o Administracions dependents de la mateixa o de la Delegació Central de Grans Contribuents o de les Unitats de Gestió de Grans Empreses corresponents, quant a les autoliquidacions realitzades per obligats tributaris adscrits a les mateixes, o en les formes previstes en l'article 16.4 de la Llei 39/2015, d'1 d'octubre, del Procediment Administratiu Comú de les Administracions Públiques.

   • Autoliquidació per retornar o de quota zero : La presentació es realitzarà, personalment o per correu certificat, en la Delegació de l'Agència Tributària competent ⁽¹⁾ , o Administracions dependents de la mateixa, o en la Delegació Central de Grans Contribuents o en les Unitats de Gestió de Grans Empreses corresponents, quant a les realitzades per obligats tributaris adscrits a les mateixes.

     Si realitza l'autoliquidació el contribuent i per això se li haguera assignat un codi identificatiu al complimentar el formulari en el portal d'Internet de l'Agència Tributària i, a més, no conste en l'autoliquidació un representant o un domicili a l'efecte de notificacions en territori espanyol, es presentarà, personalment o per correu certificat, en l'Oficina Nacional de Gestió Tributària (Agència Tributària. Departament de Gestió Tributària. Oficina Nacional de Gestió Tributària. IRNR modele 210. C/ Lérida 32-34 [Registre General]; 28020-Madrid).

2. Presentació des de l'estranger

   Depenent del resultat de l'autoliquidació, podrà efectuar-se la presentació des de l'estranger tal com s'indica a continuació:

   • Autoliquidacions per retornar o quota zero:

     La presentaciónse podrà realitzar mitjançant l'enviament per correu certificat del document d'ingrés/devolució generat al complimentar el formulari en el portal d'Internet de l'Agència Tributària, així com de la documentació que procedisca, en un sobre ordinari, en què consten les dades de format de sobre aprovat oficialment, dirigit a la Delegació o Unitat competent ⁽¹⁾ .

     Si es tracta d'una autoliquidació realitzada per un contribuent al que se li haguera assignat un codi identificatiu al complimentar el formulari i, a més, no conste en l'autoliquidació un representant o un domicili a l'efecte de notificacions en territori espanyol, el sobre s'adreçarà a l'Oficina Nacional de Gestió Tributària (Agència Tributària. Departament de Gestió Tributària. Oficina Nacional de Gestió Tributària. IRNR modele 210; C/ Lleida 32-34 [Registre General] 28020-Madrid).

   • Autoliquidacions amb resultat per ingressar:

     Normativa: article 14 Ordre EHA/3316/2010, de 17 de desembre, per la qual s'aproven els models d'autoliquidació 210, 211 i 213 de l'IRNR.

     Es podrà presentar l'autoliquidació, i ingressar el deute tributari resultant mitjançant una transferència realitzada des de l'estranger, d'acord amb el següent procediment:

     Per a autoliquidacions presentades des de l'1 de juny de 2022 s'establix un nou procediment. Com a novetats més destacades en relació amb l'anterior procediment s'enumeren les següents:

     • les transferències s'efectuen a un compte de titularitat de l'AEAT que obriran les entitats col·laboradores que s'adherisquen a este procediment. No s'admet el pagament per transferència des de comptes oberts en entitats col·laboradores de l'AEAT.

     • el contribuent pot obtindre un justificant de pagament.

     El nou procediment consistix en el següent:

     En Sede electrònica de l'AEAT es complimenta el formulari de predeclaració del model 210.

     Al complimentar el formulari, s'hauran de tindre en compte els següents extrems:

     1. Haurà de figurar el contribuent com persona que realitza l'autoliquidació.

     2. Serà necessari consignar el NIF del contribuent. En cas de no disposar del mateix, haurà d'obtindre un Codi Identificatiu a través de l'opció que per això es facilite dins del propi formulari.

     3. En el tipus de declaració s'haurà de triar "Per ingressar mitjançant transferència bancària des de l'estranger".

     Al generar-se la predeclaració el sistema facilita al contribuent les dades identificatives del compte de titularitat de l'AEAT oberta en una entitat col·laboradora a la que ha de realitzar la transferència i un identificador de pagament que ha d'utilitzar-se en el camp “concepte” de la transferència. La validesa de l'identificador del pagament caducarà en el termini de trenta dies naturals, comptats des de la data de la seua obtenció.

     Una vegada validat el formulari es genera un document ajustat al model 210.

     L'entitat col·laboradora ha de contrastar les dades proporcionades per l'AEAT amb la informació que figure en la transferència rebuda.

     La data de pagament serà la de l'abonament en el compte de titularitat de l'AEAT que corresponga sempre que s'hagen validat les dades de pagament.

     Complits els anteriors requisits, el contribuent podrà obtindre un justificant de pagament en Sede electrònica.

     La documentació que, si escau, procedisca adjuntar s'enviarà, juntament amb l'exemplar per a l'entitat col·laboradora/Administració del document d'ingrés/devolució, en un sobre ordinari dirigit a l'Oficina Nacional de Gestió Tributària. En este sobre es farà constar el número de model d'autoliquidació (model 210), així com la denominació i direcció d'este òrgan (Agència Tributària. Departament de Gestió Tributària. Oficina Nacional de Gestió Tributària. IRNR modele 210; C/ Lleida 32-34 [Registre General] 28020-Madrid).