Informació i declaració d'operacions amb els nous tipus de recarregue d'equivalència a l'IVA

Amb efectes des de l'1 de gener de 2023, la disposició addicional setzena del Reial decret-llei 1/2023, de 10 de gener, de mesures urgents en matèria d'incentius a la contractació laboral i millora de la protecció social de les persones artistes, establix que el tipus del recàrrec d'equivalència aplicable en l'impost sobre el valor afegit a les operacions a què es referixen l'apartat 2 de l'article 1 i el paràgraf quart de l'apartat 1 de l'article 72 del Reial decret-llei 20/2022, de 27 de desembre, de mesures de resposta a les conseqüències econòmiques i socials de la Guerra d'Ucraïna i de suport a la reconstrucció de la illa de La Palma i a unes altres situacions de vulnerabilitat, serà del 0,62 per cent, resultant d'aplicació durant la vigència d'estos preceptes.

Este nou tipus de recarregue d'equivalència, juntament amb el recàrrec d'equivalència del 0 per cent, s'implementaran tècnicament de la següent manera:

1. Model 303.  

   Per tal d'habilitar la declaració de les operacions gravades amb els nous tipus de recarregue d'equivalència, per a les autoliquidacions corresponents a 2023 es modifiquen les especificacions tècniques del model 303  de manera que:

   • S'inclouran en les caselles 16 i 18 del model 303 les bases imposables i quotes corresponents a les operacions gravades amb el tipus de recarregue d'equivalència del 0,62%.

   • S'inclouran en les caselles 16 i 18 del model 303 les bases imposables i quotes corresponents a les operacions gravades amb el tipus de recarregue d'equivalència del 0 %.

   • En cas que en una mateixa autoliquidació hagen d'incloure's simultàniament operacions als tipus de recarregue d'equivalència del 0%, 0,5% i 0,62 %, s'inclouran en la casella 16 del model 303 la suma de les BI corresponent a tots els tipus, en la casella 18 del model 303 la suma de les quotes corresponents a tots els tipus i en la casella 17 del model 303 s'indicarà el tipus al que corresponga una major quota.

2. Model 322.

   Per tal d'habilitar la declaració de les operacions gravades amb els nous tipus de recarregue d'equivalència, per a les autoliquidacions corresponents a 2023 es modifiquen les especificacions tècniques dels  models 322  de manera que:

   • En les caselles reservades a “Recarregue d'equivalència ”es faran constar les bases imposables gravades, si escau, als tipus del 0%, 0,5%, 0,62%, 1,4%, 5,2% i 1,75%, el tipus aplicable i les quotes resultants.

   • En cas de ser imprescindible l'ús de caselles per a declarar simultàniament per més de quatre tipus de recarregue, les operacions als tipus del 0%, 0,5% i del 0,62% es consignaran en una única casella de Base imposable i de Quota, respectivament, i en la casella destinada al Tipus es farà constar aquell al que corresponga la major quota.

3. Subministrament immediat d'informació.

   Per tal de permetre informar les factures que documenten operacions gravades amb els nous tipus de recarregue d'equivalència es modificaran les validacions dels llibres registre de factures emeses i rebudes portats a través de la Sede electrònica (SII), admetent els tipus de recarregue del 0% i 0,62% si la  Data d'operació ≥ 1 de gener de 2023 (amb els límits temporals prevists per a cadascun dels tipus de recarregue).

   Durant els pròxims dies es publicarà en l'apartat"Informació Tècnica" del portal "SII - Subministrament Immediat d'Informació de l'IVA", una nova versió del document de validacions "Document de validacions i errors". Estes validacions estaran implementades el dia 16 de gener.

   En cas que s'haja emés una factura amb recarregue del 0,625%, independentment de la factura rectificativa que procedisca (emesa per substitució o per diferències), es podrà remetre un únic registre de facturació amb el tipus de recarregue del 0,62%.