Novetats d'impostos especials i mediambientals
Veure històricS'ha publicat l'accés a l'entorn de presentació del Model 591 que inclou les modificacions del mateix, en vigor, a partir de l'1 de gener de 2025.
Els detalls dels canvis s'inclouen en la nova versió del document de "dissenys als que han d'ajustar-se els arxius que es generin per a la presentació telemàtica del model 591"
La nova versió inclou les especificacions corresponents als camps que han de completar-se, i instruccions de com realitzar la presentació.
En el BOE de 31 de desembre de 2024, s'ha publicat l'Ordre HAC/1505/2024, de 26 de desembre, per la qual es modifica l'Ordre HAC/998/2019, de 23 de setembre, per la qual es regula el compliment de l'obligació de gestió de la comptabilitat dels productes objecte dels Impostos Especials de Fabricació, amb efectes a partir de l'1 de gener de 2025.
Una vegada implantada de forma generalitzada des del 2020 la gestió de la comptabilitat d'aquests productes a través de la Seu electrònica de l'AEAT, resultava necessari modificar alguns aspectes d'aquest sistema, introduint millores tècniques i normatives i vinculant el subministrament dels assentaments comptables a l'exercici comptable en què es realitzan les operacions, moviments o processos.
En la nova ordre s'estableix modificacions aquest sistema per tal d'implantar una comptabilitat per exercicis comptables que ha d'aplicar-se a tots els moviments que es realitzin en un exercici concret (que coincideix amb l'any natural).
Per acomplir la disposició transitòria novena de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials, els comerciants majoristes o detallistes o qualsevol persona física o jurídica que tingui amb finalitats comercials existències dels productes inclosos en aquest nou impost (líquids per a cigarrets electrònics, borses de nicotina o altres productes amb nicotina) a 1 d'abril de 2025, hauran de presentar entre els dies 1 i 30 d'abril una declaració d'existències, complimentant el model electrònic que estarà disponible en la Seu de l'Agència Tributària.
Amb posterioritat, per acomplir el que disposa la disposició transitòria dècima de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, les persones físiques o jurídiques abans esmentades hauran de regularitzar i ingressar les quotes del nou impost corresponents a aquestes existències, llevat que aquests productes s'hagin vinculat al dit règim suspensiu (és a dir, que s'hagin emmagatzemat en fàbriques o dipòsits fiscals inscrits com a tals en les oficines gestores dels impostos especials), mitjançant la presentació del model d'autoliquidació (573) corresponent al mes d'abril, que s'haurà de complimentar entre els dies 1 i 20 de juliol de 2025.
Impost sobre els Líquids per a Cigarrets Electrònics i altres Productes relacionats amb el Tabac
En el BOE de data 22 de desembre de 2025 s'ha publicat la Llei 7/2024, de 20 de desembre, per la qual s'aprova, entre altres mesures tributàries, un nou impost especial de fabricació: l'Impost sobre els líquids per a cigarrets electrònics i altres productes relacionats amb el tabac.
En el BOE de data 24 de desembre s'ha publicat el Reial Decret llei 9/2024, de 23 de desembre, pel qual s'endarrereix a 1 d'abril de 2025 l'entrada en vigor del nou Impost sobre els Líquids de Cigarrets Electrònics i altres Productes relacionats amb el Tabac.
Novetats Llei 7/2024 i Reial Decret llei 9/2024 en matèria dels impostos especials amb entrada en vigor el 22 de desembre de 2024
L'Administració tributària podrà acreditar que l'impost especial corresponent no ha estat ingressat en la Hisenda Pública, fins i tot en els casos de què la circulació s'empari en els documents de circulació reglamentaris (apartat 7 article 15 de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials ).
L'Administració considerarà contribuent a totes aquelles persones que posseeixin hidrocarburs per a la seva distribució detallista o proveïment de vehicles de transport de mercaderies o passatgers, en qualsevol dels supòsits següents (apartat 7 article 53 de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials ):
- Els hidrocarburs que continguin productes diferents dels traçadors o marcadors autoritzats.
- Quan els seus proveïdors no figurin en els llistats oficials de la Comissió Nacional de l'Energia.
1 de gener de 2025
Nous tipus impositius de l'Impost sobre Tasques del Tabac.
1 d'abril de 2025
Inclusió del nou impost sobre Líquids per a Cigarrets Electrònics i altres Productes relacionats amb el Tabac en la definició de “botigues lliures d'impostos”.
El proper 1 de gener de 2025 entrarà en vigor el Reglament UE 2024/2522, de 23 de setembre, pel qual es modifica l'Annex I del Reglament CEE 2658/87 relatiu a la Nomenclatura Combinada.
En el BOE de 19 de desembre de 2024, s'ha publicat l'Ordre HAC/1433/2024, d'11 de desembre, per la qual es modifiquen l'Ordre HAC/172/2021, de 25 de febrer, per la qual s'estableixen l'estructura i el funcionament del cens d'obligats tributaris per l'Impost Especial sobre l'Electricitat, s'aprova el model 560, «Impost Especial sobre l'Electricitat. Autoliquidació», i es determinen la forma i el procediment per a la seva presentació i l'Ordre HAP/2328/2014, d'11 de desembre, per la qual s'aproven els models 591 «Impost sobre el valor de la producció d'energia elèctrica. Declaració anual d'operacions amb contribuents» i 588 «Impost sobre el valor de la producció de l'energia elèctrica. Autoliquidació per cessament d'activitat del gener a l'octubre »i s'estableixen la forma i procediment per a la seva presentació.
Disposició 26485 del BOE núm. 305 de 2024
Faci clic en el títol de la novetat per accedir a més informació.
Model A22. Sol·licitud de devolució de l'Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables
S'ha incorporat en el "Model A22. Sol·licitud de devolució de l'Impost sobre envasos de plàstic no reutilitzables", la possibilitat d'incloure en dos fitxers informació relativa a les adquisicions i vendes dels productes objecte de l'impost per als quals se sol·licita la devolució per enviament fora del territori d'aplicació de l'impost. La presentació d'aquests fitxers permetrà agilitzar la tramitació de les sol·licituds de devolució.
Model 560: Disponible l'entorn de proves i nova versió del document d'especificacions tècniques.
S'ha publicat l'accés a l'entorn de proves del Model 560 que inclou les modificacions del mateix, en vigor, a partir de l'1 de gener de 2025.
Els detalls dels canvis s'inclouen en la nova versió del "document d'especificacions tècniques per a la importació del fitxer de desglossament de quotes del model 560".
La nova versió inclou les especificacions corresponents als nous camps que han de completar-se, i instruccions de com realitzar la presentació quan el nombre de línies del fitxer és superior a 15.000 registres.
Pot consultar el document a través de l'enllaç Validar desglossament 2025 (agenciatributaria.gob.es)