2024 Novetats d'Impostos especials i mediambientals
Marques fiscals
Nota informativa NI 1 1/2024 de 13 de maig, del Departament de Duanes i Impostos Especials sobre la necessitat d'adhesió de marques fiscals en tota mena de tasques del tabac a partir del 20 de maig de 2024. Pots descarregar el document informatiu
Disponible l'entorn de proves per a SILICIE 2.0
S'ha publicat l'accés a l'entorn de proves del sistema SILICIE de la qual versió 2.0 realitza una sèrie de canvis previstos a partir de l'1 de gener de 2025.
Els detalls del canvi poden veure's en el document "Novetats SILICIE 2.0" on s'explica el canvi principal de passar d'una comptabilitat contínua a una comptabilitat separada en diferents exercicis comptables, i canvis de menor calat en l'estructura dels assentaments comptables.
Addicionalment s'inclouen enllaços als documents de les especificacions d'integració per serveis web en la llista de serveis web de l'Agència Tributària .
En el BOE de 19 de desembre de 2024, s'ha publicat l'Ordre HAC/1433/2024, d'11 de desembre, per la qual es modifiquen l'Ordre HAC/172/2021, de 25 de febrer, per la qual s'estableixen l'estructura i el funcionament del cens d'obligats tributaris per l'Impost Especial sobre l'Electricitat, s'aprova el model 560, «Impost Especial sobre l'Electricitat. Autoliquidació», i es determinen la forma i el procediment per a la seva presentació i l'Ordre HAP/2328/2014, d'11 de desembre, per la qual s'aproven els models 591 «Impost sobre el valor de la producció d'energia elèctrica. Declaració anual d'operacions amb contribuents» i 588 «Impost sobre el valor de la producció de l'energia elèctrica. Autoliquidació per cessament d'activitat del gener a l'octubre »i s'estableixen la forma i procediment per a la seva presentació.
Disposició 26485 del BOE núm. 305 de 2024
Faci clic en el títol de la novetat per accedir a més informació.
Nou Reglament (UE) 2024/573 del Parlament Europeu i del Consell de 7 de febrer de 2024, pel qual es deroga el Reglament (UE) núm. 517/2014
El passat 20 de febrer es va publicar en el DOUE núm. 573, el nou Reglament (UE) 2024/573 del Parlament Europeu i del Consell, de 7 de febrer de 2024, sobre els gasos fluorats d'efecte d'hivernacle, que modifica la Directiva (UE) 2019/1937 i deroga el Reglament (UE) núm. 517/2014.
Per acomplir la disposició transitòria novena de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials, els comerciants majoristes o detallistes o qualsevol persona física o jurídica que tingui amb finalitats comercials existències dels productes inclosos en aquest nou impost (líquids per a cigarrets electrònics, borses de nicotina o altres productes amb nicotina) a 1 d'abril de 2025, hauran de presentar entre els dies 1 i 30 d'abril una declaració d'existències, complimentant el model electrònic que estarà disponible en la Seu de l'Agència Tributària.
Amb posterioritat, per acomplir el que disposa la disposició transitòria dècima de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, les persones físiques o jurídiques abans esmentades hauran de regularitzar i ingressar les quotes del nou impost corresponents a aquestes existències, llevat que aquests productes s'hagin vinculat al dit règim suspensiu (és a dir, que s'hagin emmagatzemat en fàbriques o dipòsits fiscals inscrits com a tals en les oficines gestores dels impostos especials), mitjançant la presentació del model d'autoliquidació (573) corresponent al mes d'abril, que s'haurà de complimentar entre els dies 1 i 20 de juliol de 2025.
Model A22. Sol·licitud de devolució de l'Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables
S'ha incorporat en el "Model A22. Sol·licitud de devolució de l'Impost sobre envasos de plàstic no reutilitzables", la possibilitat d'incloure en dos fitxers informació relativa a les adquisicions i vendes dels productes objecte de l'impost per als quals se sol·licita la devolució per enviament fora del territori d'aplicació de l'impost. La presentació d'aquests fitxers permetrà agilitzar la tramitació de les sol·licituds de devolució.
Model 560: Disponible l'entorn de proves i nova versió del document d'especificacions tècniques.
S'ha publicat l'accés a l'entorn de proves del Model 560 que inclou les modificacions del mateix, en vigor, a partir de l'1 de gener de 2025.
Els detalls dels canvis s'inclouen en la nova versió del "document d'especificacions tècniques per a la importació del fitxer de desglossament de quotes del model 560".
La nova versió inclou les especificacions corresponents als nous camps que han de completar-se, i instruccions de com realitzar la presentació quan el nombre de línies del fitxer és superior a 15.000 registres.
Pot consultar el document a través de l'enllaç Validar desglossament 2025 (agenciatributaria.gob.es)
Novetats en l'Impost sobre els Gasos Fluorats d'Efecte D'hivernacle
En data de 20 de febrer de 2024 s'ha publicat el Reglament (UE ) 2024/573 del Parlament Europeu i del Consell, de 7 de febrer de 2024, sobre els gasos fluorats d'efecte d'hivernacle, pel qual es modifica la Directiva (UE) 2019/1937, i es deroga el Reglament (UE) núm. 517/2014. Aquesta derogació, amb entrada en vigor l'11 de març de 2024, ha suposat una modificació de l'àmbit objectiu de l'impost que suposarà algunes millores en la liquidació de la feta imposable importació.
Tota la informació en relació amb les formalitats duaneres per a la importació de béns subjectes a l'impost es troba accessible en el següent enllaç:
Agència Tributària: Formalitats duaneres per a la importació de béns subjectes a l'impost
Marques fiscals tasques del tabac
En el BOE núm. 29, de 2 de febrer de 2024, s'ha publicat l'Ordre HAC/66/2024, de 25 de gener, per la qual s'aproven les normes de desenvolupament de les marques fiscals previstes per a totes les tasques de tabac.
Per adaptar la norma espanyola a les exigències establertes en la Directiva 2014/40/UE, del Parlament Europeu i del Consell, de 3 d'abril de 2014, s'ha ampliat l'obligació d'adhesió de marques fiscals, que han d'incloure les mesures de seguretat, per a tota mena de tasques del tabac, (cigars, cigarrets i altres tasques del tabac) a partir del 20 de maig de 2024.
Per tant, totes les tasques del tabac fabricats o importats a la Unió Europea, amb posterioritat al 20 de maig de 2024, hauran de portar adherides en els seus envasos les marques fiscals aprovades per aquesta Ordre ministerial.
Les tasques del tabac diferents de cigarrets i picada per embolicar, que haguessin estat fabricades o importades a la Unió Europea, amb anterioritat al 20 de maig de 2024, i que per tant no portin adherides les marques fiscals aprovades per aquesta Ordre ministerial, podran seguir en circulació fins al 20 de maig de 2026.
El proper 1 de gener de 2025 entrarà en vigor el Reglament UE 2024/2522, de 23 de setembre, pel qual es modifica l'Annex I del Reglament CEE 2658/87 relatiu a la Nomenclatura Combinada.
Impost sobre els Líquids per a Cigarrets Electrònics i altres Productes relacionats amb el Tabac
En el BOE de data 22 de desembre de 2025 s'ha publicat la Llei 7/2024, de 20 de desembre, per la qual s'aprova, entre altres mesures tributàries, un nou impost especial de fabricació: l'Impost sobre els líquids per a cigarrets electrònics i altres productes relacionats amb el tabac.
En el BOE de data 24 de desembre s'ha publicat el Reial Decret llei 9/2024, de 23 de desembre, pel qual s'endarrereix a 1 d'abril de 2025 l'entrada en vigor del nou Impost sobre els Líquids de Cigarrets Electrònics i altres Productes relacionats amb el Tabac.
En el cas de productes objecte d'Impostos especials que siguin objecte d'una declaració d'exportació, i que, havent-se produït la meritació, l'exportador sol·liciti la devolució dels Impostos Especials de fabricació, el declarant ha de consignar en la declaració si les quotes de la qual devolució pretén s'han suportat dins o fora de l'àmbit territorial intern establert en l'article 3 de la llei 38/1992 d'Impostos especials.
Novetats Llei 7/2024 i Reial Decret llei 9/2024 en matèria dels impostos especials amb entrada en vigor el 22 de desembre de 2024
L'Administració tributària podrà acreditar que l'impost especial corresponent no ha estat ingressat en la Hisenda Pública, fins i tot en els casos de què la circulació s'empari en els documents de circulació reglamentaris (apartat 7 article 15 de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials ).
L'Administració considerarà contribuent a totes aquelles persones que posseeixin hidrocarburs per a la seva distribució detallista o proveïment de vehicles de transport de mercaderies o passatgers, en qualsevol dels supòsits següents (apartat 7 article 53 de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials ):
- Els hidrocarburs que continguin productes diferents dels traçadors o marcadors autoritzats.
- Quan els seus proveïdors no figurin en els llistats oficials de la Comissió Nacional de l'Energia.
1 de gener de 2025
Nous tipus impositius de l'Impost sobre Tasques del Tabac.
1 d'abril de 2025
Inclusió del nou impost sobre Líquids per a Cigarrets Electrònics i altres Productes relacionats amb el Tabac en la definició de “botigues lliures d'impostos”.