Règims per determinar el rendiment de l'activitat
Quins mètodes pots utilitzar, quins són incompatibles, quan estàs exclòs i a quins pots renunciar
Estimació objectiva (mòduls)
Pots aplicar el mètode d'estimació objectiva sempre que:
-
L'activitat que realitzes estigui inclosa en l'Ordre que desenvolupa aquest règim.
-
No hagis renunciat a la seva aplicació.
-
No hagi incompatibilitats amb els altres mètodes de determinació del rendiment.
-
No hagis renunciat ni estiguis exclòs del règim simplificat de l' IVA ni del IGIC.
-
No hagis renunciat al REAGP, ni al règim d'agricultura i ramaderia del IGIC.
-
No realitzis activitats totalment o parcialment fora del territori espanyol llevat de: el transport urbà col·lectiu i de viatgers per carretera, els autotaxis, el transport de mercaderies per carretera i el de mudances.
-
No superis les magnituds específiques que per a cada activitat estableix l'Ordre.
-
El volum de rendiments íntegres l'any immediatament anterior no superi:
-
150.000 € per al conjunt de totes les teves activitats excepte les agrícoles, ramaderes i forestals. Es computen totes les operacions existeixi o no obligació d'expedir factura.
-
75.000 € tenint en compte les operacions per les quals estiguis obligat a expedir factura.
-
250.000 € per al conjunt d'activitats agrícoles, ramaderes, forestals.
Per als anys 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 i 2024 els límits de 150.000 € i 75.000 € passen a ser 250.000 € i 125.000 € respectivament.
No s'inclouen en el volum d'ingressos: les subvencions corrents, les de capital, les indemnitzacions, l'IVA, ni, si escau, el recàrrec d'equivalència.
Per a l'exercici 2025 tampoc es computarà en el volum d'ingressos la compensació del règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca de l'IVA.
-
-
Per a 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 i 2024 el volum de compres en béns i serveis l'any immediatament anterior no superi els 250.000 €. Per a 2025 aquest volum no pot superar els 150.000 €. No s'inclouen les adquisicions d'immobilitzat.
A l'efecte de l'estimació objectiva en l'IRPF per determinar el volum de rendiments íntegres, de compres i de magnituds específiques computaràs no només les operacions corresponents a les activitats que desenvolupes, sinó també les corresponents a les activitats desenvolupades pel teu cònjuge, descendents i ascendents, i per les entitats en atribució de rendes en les que participeu qualsevol de vosaltres, sempre que:
- les activitats que realitzeu siguin idèntiques o similars (estiguin classificades en el mateix grup de IAE )
-
existeixi una direcció comuna, compartint mitjans materials i personals
En el cas d'entitats en règim d'atribució de rendes computaràs no només les operacions corresponents a les activitats de l'entitat, sinó també les corresponents a les activitats desenvolupades pels seus socis, hereus, comuners o partícips; els cònjuges, descendents i ascendents d'aquests; així com per unes altres entitats en atribució de rendes en les que participeu qualsevol dels anteriors sempre que concorrin les circumstàncies abans assenyalades.
Per a la determinació del rendiment no es té en compte el flux real d'ingressos i despeses sinó que es calcula en funció d'unes dades objectives (mòdul personal, superfície del local, taules, longitud de barra, càrrega del vehicle, quilòmetres recorreguts...) que varien segons l'activitat que desenvolupis.
Per a l'exercici 2025 s'exclou d'aquesta manera de determinació del rendiment l'activitat de «producció del musclo en bat». El càlcul del rendiment per a aquesta activitat a partir de 2025 es realitza com en les activitats agrícoles, ramaderes i forestals.
Encara que realitzis diverses activitats a les que resulti d'aplicació aquest mètode, el càlcul es realitza de forma aïllada i separada per a cada activitat que tingui la consideració d'independent.
L'esquema a seguir per obtenir el rendiment seria:
Fase1ª
Unitats de mòduls empleades, utilitzades o instal·lades
(x) Rendiment anual per unitat de mòdul (abans d'amortització)
= Rendiment net previ
Fase 2a
(-) Minoració per incentius al treball
(-) Minoració per incentius a la inversió
= Rendiment net minorat
Fase 3a
(x) Índexs correctors (segons l'activitat i determinades circumstàncies)
= Rendiment net de mòduls
Fase 4a
(-) Reducció de caràcter general: (per al 2022: 15%, per al 2023: 10%, per al 2024: 5% i per al 2025: 5%)
(-) Reducció especial per a activitats econòmiques a Lorca: 20% (Aquesta reducció va ser aplicable fins a l'exercici 2024)
(-) Reducció especial per a activitats econòmiques en la illa de La Palma: 20% (Només aplicable en els exercicis 2022, 2023 i 2024)
(-) Reducció per contribuents que desenvolupin activitats en els municipis afectats per la DANA entre el 28 d'octubre i el 4 de novembre de 2024: 25% (aplicable en l'exercici 2024).
Llistat de municipis afectats per la DANA
(-) Despeses extraordinàries per circumstàncies excepcionals (Incendis, inundacions, enfonsaments, etc., comunicades a l'AEAT dins el termini establert i en la forma escaient)
(+) Altres percepcions empresarials
= Rendiment net de l'activitat
Fase 5a
(-) Reducció per irregularitat: 30%
= Rendiment net reduït de l'activitat
(*) Aplicable únicament respecte del component "Altres percepcions empresarials" amb període de generació superior a dos anys o que es qualifiquin reglamentàriament com obtingudes de forma notòriament irregular en el temps.
Per a l'exercici 2025 s'inclou en aquesta forma de determinació del rendiment a més de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals l'activitat de «producció del musclo en bat».
El càlcul del rendiment de cada activitat serà el que resulti de realitzar sobre el volum d'ingressos les següents operacions:
Fase 1a
Ingressos íntegres (incloses subvencions, indemnitzacions i ajuda PAC pagament únic)
(×) Índex de rendiment net
(*) Quan el perceptor de l'ajuda directa de pagament únic de la PAC no hagi obtingut ingressos per activitats agrícoles o ramaderes l'índex de rendiment net a aplicar és el 0,56.
Des de 2023 l'índex a aplicar sobre els ajuts serà el 0,56 quan els ingressos de l'activitats agrícoles i ramaderes, diferents de l'ajuda, siguin inferiors al 25% del total d'ingressos. En cas contrari, els ajuts s'acumularan als ingressos dels cultius o explotacions.
= Rendiment net previ
Fase 2a
El 2022, 2023 i 2024 (per a activitats agrícoles i ramaderes): Reducció per adquisició de gasoil agrícola (35% del preu d'adquisició)
El 2022, 2023 i 2024 (per a activitats agrícoles i ramaderes): Reducció per adquisició de fertilitzants (15% del preu d'adquisició)
(−) Amortització de l'immobilitzat material i intangible (excloses activitats forestals)
= Rendiment net minorat
Fase 3a
(×) Índexs correctors (en funció del tipus d'activitat i determinades circumstàncies)
= Rendiment net de mòduls
Fase 4a
(−) Reducció de caràcter general: (per al 2022: 25%, per al 2023: 15%, per al 2024: 5% i per al 2025: 5%)
(−) Reducció especial per a activitats econòmiques en la illa de La Palma: 20% (Només aplicable en els exercicis 2022, 2023 i 2024)
(−) Reducció per contribuents que desenvolupin activitats en els municipis afectats per la DANA entre el 28 d'octubre i el 4 de novembre de 2024: 25% (aplicable en l'exercici 2024)
Llistat de municipis afectats per la DANA(−) Reducción agricultores jóvenes: 25%
(−) Gastos extraordinarios por circunstancias excepcionales (incendios, inundaciones, hundimientos, etc., comunicadas a la AEAT en tiempo y forma)
= Rendimiento neto de la actividad
Fase 5ª
(−) Reducción por irregularidad: 30% (Reducciones de rendimientos generados en más de 2 años u obtenidos de forma notoriamente irregular)
= Rendimiento neto reducido de la actividad