Novetats de normativa 2022

Principals novetats tributàries introduïdes per la Llei 28/2022, de 21 de desembre, de foment de l'ecosistema de les empreses emergents

de fomento del ecosistema de las empresas emergentes.(BOE, 22-diciembre-2022)

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

La Disposició Final Tercera de la Llei 28/2022, de 21 de desembre, introdueix les següents modificacions amb efectes des de l'1 de gener de 2023 en la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques

1. Rendiments del treball en espècie

   Es modifica la lletra f) de l'article 42.3 de la LIRPF per l'apartat Dos de la Disposició Final Tercera de la Llei 28/2022, de manera que,

   En el cas d'entrega d'accions o participacions als empleats d'empreses emergents l'import de l'exempció s'eleva dels 12.000 als 50.000 euros anuals. L'exempció serà aplicable igualment quan aquesta entrega sigui conseqüència de l'exercici d'opcions de compra prèviament concedides a aquells.

2. Imputació temporal

   S'afegeix una lletra m) a l'apartat 2 de l'article 14 de la LIRPF per l'apartat Un de la Disposició Final Tercera de la Llei 28/2022, en virtut de la qual,

   S'estableix una regla especial d'imputació temporal, per als rendiments del treball que no estiguin exempts per superar la quantia prevista en el punt anterior, que permet diferir la seva imputació fins al període impositiu en el que es produeixin determinades circumstàncies, i en qualsevol cas, en el termini de deu anys a comptar de l'entrega de les accions o participacions.

3. Valoració de la renda en espècie

   S'afegeix una nova lletra g) en el número 1r de l'apartat 1 de l'article 43 per l'apartat Tres de la Disposició Final Tercera de la Llei 28/2022, per la qual,

   S'introdueix una regla especial de valoració dels rendiments del treball en espècie amb la finalitat d'aclarir el valor que correspon a les accions o participacions concedides als treballadors d'empreses emergents.

4. Deducció per inversió en empresa de nova o recent creació

   Es modifica l'apartat 1 de l'article 68 de la LIRPF per l'apartat Quatre de la Disposició Final Tercera de la Llei 28/2022, de manera que,

   S'augmenta la deducció incrementant el tipus del 30% al 50% i augmentant la base màxima de 60.000 a 100.000 euros.

   S'eleva, amb caràcter general, de tres a cinc anys el termini per subscriure les accions o participacions, a comptar de la constitució de l'entitat, i fins a set per a determinades categories d'empreses emergents.

   A més, per als socis fundadors d'empreses emergents es permet l'aplicació d'aquesta deducció independentment del seu percentatge de participació en el capital social de l'entitat.

5. Règim fiscal especial aplicable als treballadors desplaçats a territori espanyol

   Es modifica l'article 93 de la LIRPF per l'apartat Cinc de la Disposició Final Tercera de la Llei 28/2022, de manera que,

   Es millora l'accés al règim disminuint de 10 a 5 el nombre de períodes impositius anteriors al desplaçament a territori espanyol durant els quals el contribuent no pot haver estat resident fiscal a Espanya.

   S'estén el règim als treballadors que es desplauen a territori espanyol per treballar a distància, sigui o no ordenat per l'ocupador, utilitzant exclusivament mitjans i sistemes informàtics, telemàtics i de telecomunicació, així com a administradors d'empreses emergents independentment del seu percentatge de participació en el capital social de l'entitat.

   A més, s'estableix la possibilitat d'acollir-se a aquest règim especial, al cònjuge del contribuent i als fills del contribuent menors de vint-i-cinc anys (o sigui quin sigui la seva edat en cas de discapacitat) o, en el supòsit d'inexistència de vincle matrimonial, al progenitor dels fills, sempre que es compleixin unes determinades condicions.

6. Qualificació fiscal dels rendiments obtinguts per la gestió de fons vinculats a l'emprenedoria, a la innovació i al desenvolupament de l'activitat econòmica

   S'afegeix una nova disposició addicional cinquanta-tresena per l'apartat Sis de la Disposició Final Tercera de la Llei 28/2022, per la qual,

   Tindran la consideració de rendiments del treball els derivats directament o indirectament de participacions, accions o altres drets, incloses comissions d'èxit, que atorguin drets econòmics especials en determinades entitats, obtinguts per les persones administradores, gestores o empleades d'aquelles entitats o de les seves entitats gestores o entitats del seu grup.

   Aquests rendiments s'integraran en la base imposable en un 50% del seu import, sense que resultin d'aplicació exempció o reducció alguna, quan es compleixin determinats requisits.