4.3 Tipo de gravame e cota íntegra
O tipo de gravame é a porcentaxe que multiplicado pola BI permite obter a cota íntegra. O resultado pode ser positivo (cando así séxao a BI) ou cero (BI cero ou negativa).
Os tipos de gravame aplicables son os seguintes, para períodos impositivos iniciados a partir do 1 de xaneiro de 2023:
-
Tipo de gravame xeral: 25%
-
Entidades de reducida dimensión: 25%
-
Microempresas: 23%
- Empresas emerxentes: 15% no primeiro período impositivo en que tendo a condición de empresa emerxente a BI resulte positiva e nos tres seguintes.
-
Cooperativas de crédito, caixas rurais, mutuas de seguros xerais, entidades de previsión social, sociedades de garantía recíproca, sociedades de reafianzamiento do SGR , entidades parcialmente exentas, partidos políticos, comunidades titulares de montes veciñais en man común: 25%
-
Tipos de gravame especial, destacan:
-
Entidades de crédito e entidades que se dediquen á explotación, investigación e explotación de depósitos e almacenaxes subterráneas de hidrocarburos (Lei 34/1998): 30%
-
Cooperativas fiscalmente protexidas: 20% (os resultados extracooperativos tributan ao 25 %)
-
Entidades sen fins lucrativos que apliquen o réxime fiscal previsto na Lei 49/2002: 10%
-
Entidades de nova creación: 15%
-
Entidades acollidas ao réxime Económico e Fiscal das Canarias (ZEC – Zona Especial Canaria): 4%
-
Sociedades e Fondos de Investimento, Fondos de activos bancarios, SICAV e Fondos de regulación do mercado hipotecario: 1%
-
SOCIMI e Fondos de pensións (RD leg. 1/2002): 0%
-
Con efectos para os períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2022 no Imposto sobre Sociedades existe unha tributación mínima. Así, os contribuíntes cuxo importe neto da cifra de negocios sexa polo menos de 20 millóns de euros durante os 12 meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo ou que tributen no réxime especial de consolidación, con independencia do seu importe neto da cifra de negocios, a cota líquida non poderá ser inferior ao resultado de aplicar o 15% á base impoñible, minorada ou incrementada, se é o caso e segundo corresponda, pola reserva de nivelamento, e minorada na reserva por investimentos (regulada no artigo 27 da Lei 19/1994, do 6 de xullo, de modificación do Réxime Económico e Fiscal das Canarias). A devandita cota terá o carácter de cota líquida mínima.
Non se aplicará a cota líquida mínima ás sociedades e fondos de investimento, fondos de activos bancarios, SICAV e fondos de regulación do mercado hipotecario, SOCIMI e fondos de pensións, entidades sen fins lucrativos que apliquen o réxime fiscal previsto na Lei 49/2002 nin ao resto de entidades que de acordo coa LIS tributen ao 1 %.
Os contribuíntes que tributen ao tipo do 15 %por ser entidades de nova creación, a cota líquida mínima será o 10 % da base impoñible.
As entidades de crédito, así como as entidades que se dediquen á exploración, investigación e explotación de depósitos e almacenaxes subterráneas de hidrocarburos nos termos establecidos na Lei 34/1998, do 7 de outubro, do sector de hidrocarburos, a cota líquida mínima será o 18% da base impoñible.
Nas entidades cooperativas, a cota líquida mínima non poderá ser inferior ao resultado de aplicar o 60% á cota íntegra calculada de acordo co que se dispón na Lei 20/1990, do 19 de decembro, sobre Réxime Fiscal das Cooperativas.
Nas entidades da Zona Especial Canaria, a base impoñible positiva sobre a que aplíquese a porcentaxe non incluirá a parte da mesma correspondente ás operacións realizadas material e efectivamente no ámbito xeográfico da devandita Zona que tribute ao tipo de gravame especial regulado no artigo 43 da Lei 19/1994, do 6 de xullo, de modificación do Réxime Económico e Fiscal das Canarias.
Establécense unhas regras para determinar a cota líquida mínima no Imposto sobre Sociedades.