4. Imposto sobre sociedades

Imposto sobre sociedades

O IS grava a renda das sociedades e de determinadas entidades residentes no territorio español. Como regra xeral, os contribuíntes deben presentar declaración do IS, aínda que non desenvolvesen actividades durante o período impositivo ou non obtivesen rendas suxeitas ao imposto, en tanto non se producise a súa extinción.

Son residentes en territorio español as entidades en que se cumpra algún dos seguintes requisitos:

Que se constituísen conforme ás leis españolas.
Que teñan o seu domicilio social en territorio español.
Que teñan a sede de dirección efectiva en territorio español (cando nel radique o enderezo e control do conxunto das súas actividades).

Ligazón a información e trámites do IS

Na Comunidade Foral de Navarra e nos Territorios Históricos da Comunidade Autónoma do País Vasco aplícase o IS segundo o réxime de Convenio Económico e de Concerto Económico, respectivamente.

Son contribuíntes do IS as persoas xurídicas (agás as sociedades civís que non teñan obxecto mercantil) e determinadas entidades, aínda que non teñan personalidade xurídica.

Inclúense, entre outras, ás seguintes entidades con personalidade xurídica propia :

Sociedades mercantís (anónimas, de responsabilidade limitada, colectivas, laborais, etc.).
Sociedades civís con obxecto mercantil son contribuíntes polo IS, desde o 1 de xaneiro de 2016. Non serán contribuíntes polo IS as sociedades civís que se dediquen a actividades agrícolas, gandeiras, forestais, mineiras e de carácter profesional acollidas e que cumpran os requisitos da Lei 2/2007, de sociedades profesionais, por canto son alleas ao ámbito mercantil.
Sociedades estatais, autonómicas, provinciais e locais.
Sociedades cooperativas.
Sociedades unipersoais.
Sociedades agrarias de transformación.
Asociacións, fundacións e institucións, tanto públicas coma privadas e os entes públicos.
Agrupacións de interese económico (AIE).

Están tamén suxeitas ao IS (sen personalidade xurídica propia ) :

As unións temporais de empresas (UTE).
Os fondos de: pensións, investimento, capital-risco, regulación do mercado hipotecario, titulización, de garantía de investimentos e de activos bancarios.
As comunidades de titulares de montes veciñais en man común.
As entidades en réxime de atribución de rendas de nacionalidade española con carácter xeral non son contribuíntes do IS, non obstante, o Real decreto Lei 18/2022, do 18 de outubro, polo que modifica o art. 6.2 da LIS estable que estas entidades excepcionalmente en determinados supostos e polas rendas positivas seguintes serán contribuíntes do IS:
- Rendas obtidas en territorio español que estean suxeitas e exentas de tributación no Imposto sobre a Renda de non Residentes.
- Rendas de fonte estranxeira que non estean suxeitas ou estean exentas de tributación por un imposto esixido polo país ou territorio da entidade ou entidades pagadoras de tales rendas.

Non son contribuíntes do IS e tributan no réxime de atribución de rendas :

Determinados entes sen personalidade xurídica; herdanzas xacentes, comunidades de bens, etc.
Sociedades civís sen personalidade xurídica e sociedades civís con personalidade xurídica pero que non teñan obxecto mercantil.

Non serán contribuíntes polo IS as sociedades civís que se dediquen a actividades agrícolas, gandeiras, forestais, mineiras e de carácter profesional acollidas e que cumpran os requisitos da Lei 2/2007, de sociedades profesionais, por canto son alleas ao ámbito mercantil.
Sociedades irregulares e sociedades en formación.

As rendas obtidas polas entidades no réxime de atribución de rendas atribúense aos socios, herdeiros, comuneiros ou partícipes, aínda que a obtención de rendas realízaa materialmente a propia entidade, que ademais é contribuínte polo IAE e polo IVE.

Obriga de declarar

Como regra xeral, os contribuíntes deben presentar declaración do IS, non obstante, hai excepcións á obriga de declarar.

En particular, gozan de exención total e non teñen obriga de declarar determinados entes do sector público (Estado, CCAA , Entidades Locais e os seus organismos autónomos, entidades xestoras e servizos comúns da Seguridade Social, Banco de España, Fondos de Garantía de Depósitos de Entidades de Crédito e Fondos de Garantía de investimentos, etc.). A exención total supón, que tales entes están relevados da obriga de presentar autoliquidación polo IS; do cumprimento dos requisitos contables e rexistrais; de darse de alta no índice de entidades; e soportar retención polas rendas que obteñan.

Outras entidades están parcialmente exentas: entidades e institucións sen ánimo de lucro, benéficas ou de utilidade pública, organizacións non gobernamentais, colexios profesionais, asociacións empresariais, cámaras oficiais, sindicatos, partidos políticos, etc.). Sen prexuízo do réxime propio das fundacións e entidades sen fins lucrativos reguladas pola Lei 49/2002 e o dos partidos políticos regulados na Lei orgánica 6/2002, regúlase na Lei 27/2014, do Imposto sobre Sociedades, o réxime especial de exención parcial.