Saltar ao contido principal

Novidades de normativa 2020

Saltar índice da información

Principais medidas tributarias recollidas no Real decreto-lei 35/2020, do 22 de decembro, de medidas urxentes de apoio ao sector turístico, a hostalaría e o comercio e en materia tributaria (BOE 23 de decembro)

Real Decreto-ley 35/2020, de 22 de diciembre,

de medidas urgentes de apoyo al sector turístico, la hostelería y el comercio y en materia tributaria.

ADIAMENTO DE DÉBEDAS TRIBUTARIAS

  1. No ámbito das competencias da Administración tributaria do Estado, aos efectos dos adiamentos aos que se refire o artigo 65 da Lei 58/2003, do 17 de decembro, Xeral Tributaria, concederase o adiamento do ingreso da débeda tributaria correspondente a todas aquelas declaracións-liquidacións e autoliquidacións cuxo prazo de presentación e ingreso finalice desde o día 1 de abril ata o día 30 de abril de 2021, ambos os dous incluídos, sempre que as solicitudes presentadas ata esa data reúnen os requisitos aos que se refire o artigo 82.2.a) da citada lei.
  2.  Este adiamento será aplicable tamén ás débedas tributarias ás que fan referencia as letras b), f) e g) do artigo 65.2 da Lei 58/2003, do 17 de decembro, Xeral Tributaria.
  3. Será requisito necesario para a concesión do adiamento que o debedor sexa unha persoa ou entidade con volume de operación non superior a 6.010.121,04 euros no ano 2020.
  4. As condicións do adiamento serán as seguintes:
    1. O prazo será de seis meses.
    2. Non se devengarán xuros de mora durante os primeiros tres meses do adiamento.

(Artigo 8 do Real Decreto-lei)

IMPOSTO SOBRE A RENDA DAS PERSOAS FÍSÍCAS

Redución en 2020 do rendemento neto calculado polo método de estimación obxectiva.

Increméntase a redución prevista en DÁA 1ª da Orde HAC/1164/2019, do 22 de novembro, pola que se desenvolve para o ano 2020 o método de estimación obxectiva do IRPF (esta prevía unha redución xeral do 5 %para todas as actividades).

Polo tanto, para o exercicio 2020 serán aplicables as seguintes porcentaxes de redución:

  1. O 20 por 100, para as seguintes actividades:
    • Dentro da División 0 do IAE :

      • Gandaría independente.

      • Servizos de cría, garda e engorde de gañado.

      • Outros traballos, servizos e actividades accesorias realizados por agricultores ou gandeiros que estean excluídos ou non incluídos no réxime especial da agricultura, gandaría e pesca do IVE.

      • Outros traballos, servizos e actividades accesorias realizados por titulares de actividades forestais que estean excluídos ou non incluídos no réxime especial da agricultura, gandaría e pesca do IVE.

      • Aproveitamentos que correspondan ao cedente nas actividades agrícolas desenvolvidas en réxime de parzaría.

      • Aproveitamentos que correspondan ao cedente nas actividades forestais desenvolvidas en réxime de parzaría.

      • Procesos de transformación, elaboración ou manufactura de produtos naturais, vexetais ou animais, que requiran a alta nun epígrafe correspondente a actividades industriais nas Tarifas do IAE e realícense polos titulares das explotacións das que se obteñan directamente ditos produtos naturais.

      • Agrícola ou gandeira susceptible de estar incluída no réxime especial da agricultura, gandaría e pesca do IVE.

      • Actividade forestal susceptible de estar incluída no réxime especial da agricultura, gandaría e pesca do IVE.

      • Produción de mexillón en batea.

    • As correspondentes aos seguintes epígrafes das Tarifas do IAE : 419.1; 419.2; 419.3; 423.9; 641; 642.1, 2, 3 e 4; 642.5; 642.6; 643.1 e 2; 644.1; 644.2; 644.3; 644.6; 647.1; 647.2 e 3; 659.4 (comercio polo miúdo de prensa, revistas e libros en quioscos situados na vía pública); 691.1; 691.2; 691.9; 691.9; 692; 699; 721.2; 722; 751.5; 757; 849.5; 933.1; 933.9; 967.2; 971.1; 972.1; 972.2 e 973.3.

  2. O 35 por 100, para as seguintes actividades:

    As correspondentes aos seguintes epígrafes das Tarifas do IAE : 651.1; 651.2; 651.3 e 5; 651.4; 651.6; 652.2 e 3; 653.1; 653.2; 653.3; 653.4 e 5; 653.9; 654.2; 654.5; 654.6; 659.2; 659.3; 659.4 (comercio polo miúdo de libros, xornais, artigos de papelaría e escritorio e artigos de debuxo e belas artes, agás en quioscos situados na vía pública); 659.6; 659.7; 662.2; 663.1; 663.2; 663.3; 663.4; 663.9; 671.4, 671.5; 672.1, 2 e 3; 673.1; 673.2; 675, 676, 681; 682; 683 e 721.1 e 3.

(Artigo 9.1 do Real Decreto-lei)

Regras especiais aplicables para o exercicio 2020 para a determinación do rendemento neto das actividades económicas polo método de estimación obxectiva do IRPF.

Aos efectos previstos nas Instrucións para a aplicación dos signos, índices ou módulos no IRPF, establécense para o exercicio 2020 as seguintes regras:

  • Non se computará, en ningún caso, como período en que se exercese a actividade:
    • Os días en que estivo declarado o estado de alarma no primeiro semestre de 2020.
    • Os días do segundo semestre de 2020 en que, estando declarado ou non estado de alarma, o exercicio efectivo da actividade económica vísese suspendido como consecuencia das medidas adoptadas pola autoridade competente para corrixir a evolución da situación epidemiolóxica derivada do SARS-CoV-2 .
  •  Para a cuantificación dos módulos de “persoal asalariado”, “persoal non asalariado” e “persoal empregado” non se computarán como horas traballadas as correspondentes aos días aos que se refire o punto anterior.
  •  Para a cuantificación dos módulos “distancia percorrida” e “consumo de enerxía eléctrica” non se computarán os quilómetros percorridos nin os quilovatios/hora que proporcionalmente correspondan aos días a que se refire o primeiro punto.

(Artigo 11.1 do Real Decreto-lei)

Cálculo da cantidade a ingresar do pagamento fraccionado correspondente ao cuarto trimestre do 2020 

Os contribuíntes que desenvolvan actividades económicas, distintas das agrícolas, gandeiras e forestais, polas que determinen o seu rendemento neto polo método de estimación obxectiva e cuantifiquen o importe dos pagamentos fraccionados das devanditas actividades en función do rendemento neto da mesma, para o cálculo da cantidade a ingresar do pagamento fraccionado correspondente ao cuarto trimestre de 2020:

  • Non computarán como días de exercicio da actividade, en ningún caso, os días naturais en que o exercicio da actividade vísese suspendido como consecuencia das medidas adoptadas pola autoridade competente para corrixir a evolución da situación epidemiolóxica derivada do SARS-CoV-2 .
  • Aplicarán as porcentaxes de redución con carácter xeral neste Real Decreto-lei segundo a actividade desenvolvida (20% ou 35 %).

(Artigos 9.2 e 11.2 do Real Decreto-lei)

Cálculo da cantidade a ingresar do pagamento fraccionado correspondente ao primeiro trimestre do 2021

Os contribuíntes que desenvolvan actividades económicas, distintas das agrícolas, gandeiras e forestais, polas que determinen o seu rendemento neto polo método de estimación obxectiva e cuantifiquen o importe dos pagamentos fraccionados das devanditas actividades en función do rendemento neto da mesma, para o cálculo da cantidade a ingresar do pagamento fraccionado correspondente ao primeiro trimestre de 2021 aplicarán os porcentaxes de redución establecidos con carácter xeral neste Real Decreto-lei segundo a actividade desenvolvida (20% ou 35 %).

 (Artigo 9.3 do Real Decreto-lei)

Redución do número de períodos impositivos afectados pola renuncia ao método de estimación obxectiva no IRPF correspondente aos exercicios 2020 e 2021

Redúcese para os exercicios 2020 e 2021 o prazo en que os contribuíntes do IRPF deben determinar obrigatoriamente o seu rendemento neto polo método de estimación directa tras renunciar ao de estimación obxectiva, isto é, poderán volver ao método de estimación obxectiva antes de transcorrido o prazo mínimo de 3 anos que, con carácter xeral, establécese na normativa do IRPF.

Esta redución do prazo mínimo será de aplicación aos contribuíntes que se encontren nalgunha das seguintes situacións:

  1. Os contribuíntes que renunciaron ao método de estimación obxectiva para o 2020, ben por presentar o pagamento fraccionado do primeiro trimestre do exercicio 2020 polo método de estimación directa (modelo 130) ben por optar polo método de estimación directa na declaración censual de inicio de actividade a partir do 1 de abril de 2020, poden volver determinar o seu rendemento neto polo método de estimación obxectiva para o exercicio 2021 ou 2022, sempre que cumpran os requisitos para a súa aplicación.

    A forma de volver ao método de estimación obxectiva, neste caso, será:

    1. Revogando a renuncia durante o mes de decembro anterior ao inicio do ano natural en que deba producir efecto ou, se é o caso, no prazo extraordinario que puidese establecerse para iso. Para o exercicio 2021 este prazo é desde o 24 de decembro de 2020 ata 31 de xaneiro de 2021.
    2. Presentando o pagamento fraccionado do primeiro trimestre correspondente ao exercicio 2021 no prazo de declaración (1 a 20 de abril) na forma establecida para o método de estimación obxectiva (modelo 131).
  2. Os contribuíntes que renunciaron ao método de estimación obxectiva para o 2021, ben por renunciar ao devandito método durante o mes de decembro anterior ao inicio do ano natural en que deba producir efecto, ben por presentar o pagamento fraccionado do primeiro trimestre do exercicio 2021 polo método de estimación directa (modelo 130) poden volver determinar o seu rendemento neto polo método de estimación obxectiva, para o exercicio 2022, sempre que cumpran os requisitos para a súa aplicación,

    A forma de volver ao método de estimación obxectiva, neste caso, será:

    1. Revogando a renuncia no prazo establecido para iso. Para o exercicio 2022 este prazo será o mes de decembro de 2021.
    2. Presentando o pagamento fraccionado do primeiro trimestre no prazo de declaración (1 a 20 de abril) na forma establecida para o método de estimación obxectiva (modelo 131) correspondente ao exercicio 2022.

(Artigo 10 do Real Decreto-lei)

Prazo de renuncias e revogacións ao método de estimación obxectiva do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas

O prazo para a presentación das renuncias ao método de estimación obxectiva do IRPF, así como das revogacións das mesmas, que deban prover efectos para o ano 2021 será desde o 24 de decembro de 2020 ata 31 de xaneiro de 2021.

As renuncias e revogacións presentadas para o ano 2021 ao método de estimación obxectiva do IRPF durante o mes de decembro de 2020, con anterioridade ao inicio do prazo previsto no parágrafo anterior, entenderanse presentadas en período hábil, podendo ser modificada a opción realizada no prazo previsto no citado parágrafo anterior.

(Artigo 12.1 do Real Decreto-lei)

Redución do prazo para que as cantidades debidas polos arrendatarios teñan a consideración de saldo de dubidoso cobramento.

Para os exercicios 2020 e 2021, reduciuse o prazo a tres meses para que as cantidades debidas polos arrendatarios teñan a consideración de saldo de dubidoso cobramento de acordo co que establece o artigo 13. e) do Regulamento do IRPF (con anterioridade dito prazo era de seis meses).

 De acordo co devandito artigo, consideraranse incluídos nos gastos deducibles para a determinación do rendemento neto do capital inmobiliario os saldos de dubidoso cobramento sempre que esta circunstancia quede suficientemente xustificada.

Nos exercicios 2020 e 2021, entenderase cumprido este requisito cando entre o momento da primeira xestión de cobramento realizado polo contribuínte e o da finalización do período impositivo transcorresen máis de tres meses, e non se producise unha renovación de crédito.

 (Artigo 15 do Real Decreto-lei)

Incentivo fiscal para fomentar a rebaixa da renda arrendaticia

Para o exercicio 2021, os arrendadores, distintos de empresa ou entidade pública ou un gran garfo, que subscribisen un contrato de arrendamento para uso distinto de vivenda cun arrendatario que destinase o inmoble ao desenvolvemento de actividade económica clasificada na división 6 ou nos grupos 755, 969, 972 e 973 da sección primeira das Tarifas do IAE , poderán computar, para o cálculo do rendemento do capital inmobiliario, como gasto deducible a contía da rebaixa na renda do arrendamento que voluntariamente acordasen a partir do 14 de marzo de 2020 correspondentes ás mensualidades reportadas nos meses de xaneiro, febreiro e marzo de 2021.

O arrendador deberá informar separadamente na súa declaración do importe de gasto deducible, consignando así mesmo o número de identificación fiscal do arrendatario cuxa renda se rebaixase.

(Artigo 13 do Real Decreto-lei)

Rendemento de traballo en especie exenta

De acordo co que se dispón na letra a) do apartado 3 do artigo 42 da LIRPF , estarán exentas as entregas a empregados de produtos a prezos rebaixados que se realicen en cantinas ou comedores de empresas ou economatos de carácter social. Terán a consideración de entrega de produtos a prezos rebaixados que se realicen en comedores de empresa as fórmulas indirectas de prestación do servizo.

Con efectos desde o 1 de xaneiro de 2020, modifícase a letra a) no apartado 3 do artigo 42 da LIRPF de tal forma que, a partir da devandita data, a exención sinalada será aplicable con independencia de que o servizo se preste no propio local do establecemento de hostalaría ou fóra deste , previa recolleita polo empregado ou mediante a súa entrega no seu centro de traballo ou no lugar elixido por aquel para desenvolver o seu traballo nos días en que este realícese a distancia ou mediante teletraballo.

(Disposición final primeira do Real Decreto-lei)