Novetats de normativa 2024

Principals novetats Llei 7/2024, de 20 de desembre, per la qual s'establixen un impost complementari per a garantir un nivell mínim global d'imposició per als grups multinacionals i els grups nacionals de gran magnitud, un impost sobre el marge d'interessos i comissions de determinades entitats financeres i un impost sobre els líquids per a cigarrets electrònics i altres productes relacionats amb el tabac, i es modifiquen altres normes tributàries

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

• Donacions a treballadors afectats per la DANA per part de les empreses

La disposició addicional tercera de la Llei 7/2024 establix que estan exemptes en l'IRPF les quantitats satisfetes amb caràcter extraordinari pels ocupadors als seus empleats i/o familiares que vagen destinades a sufragar els danys personals i danys materials en habitatge, ensaries i vehicles que hagen patit els seus empleats i/o familiars amb motiu de la DANA esdevinguda el 2024.

Per a l'aplicació d'esta exempció:

• Tenen caràcter extraordinari aquelles quantitats que siguen addicionals al salari percebut pels empleats.
• S'ha d'acreditar la condició d'afectat per la DANA i l'import dels danys mitjançant certificat de l'empresa asseguradora (o d'algun Organisme Públic, si no existira assegurança).
• Les quantitats han de ser abonades entre el 29 d'octubre de 2024 i el 31 de desembre de 2024.

Les quantitats percebudes pels treballadors que excedisca l'import dels danys certificats per l'empresa asseguradora s'integrarà en la base imposable.

• Tipus de gravamen de l'estalvi

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, la disposició final setena de la Llei 7/2024, modifica l'escala que s'aplica a la part de la base liquidable de l'estalvi per a determinar la quota íntegra estatal.

La nova escala aplicable a la base liquidable de l'estalvi és la següent:

Així mateix, també es modifica en els mateixos termes assenyalats l'escala aplicable a la base liquidable de l'estalvi per a determinar la quota íntegra autonòmica.

Per part seua, també es modifica l'escala que s'aplica a la part de la base liquidable de l'estalvi per a determinar la quota íntegra estatal en el cas d'aquells contribuents que tingueren la seua residència habitual a l'estranger per concórrer alguna de les circumstàncies assenyalades en els articles 8.2 i 10.1 de la LIRPF.

Així, en este cas, l'escala aplicable a la base liquidable de l'estalvi serà la següent:

(Es modifiquen els articles 66 i 76 de la LIRPF per la disposició final setena de la Llei 7/2024)

• Rendiments d'activitats artístiques obtinguts de manera excepcional

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, la disposició final setena de la Llei 7/2024 afegix una nova disposició addicional seixantena a la LIRPF que establix una reducció aplicable als rendiments d'activitats artístiques obtinguts de manera excepcional.

Rendiments del treball

S'aplicarà als rendiments íntegres del treball obtinguts durant el període impositiu als que no els que no els resulte d'aplicació la reducció prevista en l'article 18.2 de la LIRPF derivats de:

• Elaboració d'obres literàries, artístiques o científiques als que es referix l'article 17.2.d) de la LIRPF.
• La relació laboral especial de les persones artistes que desenvolupen la seua activitat en els arts escèniques, audiovisuals i musicals, així com de les persones que realitzen activitats tècniques o auxiliares necessàries per al desenvolupament de la seua activitat.

En cas que excedisquen el 130 per cent de la quantia mitja dels rendiments imputats durant els tres períodes impositius anteriors, es reduirà el 30 per cent el citat excés.

La quantia sobre la la que s'aplicarà esta reducció no podrà superar els 150.000 euros anuals.

Rendiments d'activitats econòmiques

S'aplicarà als rendiment nets d'activitats econòmiques obtingudes durant el període impositiu als que no els resulte d'aplicació la reducció prevista en l'article 32.1 de la LIRPF derivats de:

• Activitats incloses en els grups 851, 852, 853, 861, 862, 864 i 869 de la secció segona i en les agrupacions 01, 02, 03 i 05 de la secció terceres de les Tarifes de l'impost sobre activitats econòmiques.
• La prestació de servicis professionals que per la seua naturalesa, si es realitzés per compte aliè, quedaria inclosa en l'àmbit d'aplicació de la relació laboral especial de les persones artistes que desenvolupen la seua activitat en els arts escèniques, audiovisuals i musicals, així com de les persones que realitzen activitats tècniques o auxiliares necesaias per al desenvolupament d'esta activitat.

En cas que excedisquen el 130 per cent de la quantia mitja dels rendiments nets imputats durant els tres períodes impositius anteriors, es reduirà el 30 per cent el citat excés.

Per al càlcul dels rendiment nets d'activitats econòmiques dels tres períodes impositius anteriors:

• Les despeses deduïbles que siguen comuns a uns altres rendiments d'activitats econòmiques es prorratejaran els mateixos de forma proporcional en funció de la quantia dels diferents rendiments íntegres d'activitats econòmiques computades en estos exercicis.
• En cas que, en algun dels tres exercicis anteriors el rendiment net anara negatiu es computarà com 0 a l'efecte del càlcul d'esta mitja.

La quantia sobre la la que s'aplicarà esta reducció no podrà superar els 150.000 euros anuals.

Esta reducció serà aplicable amb posterioritat a les reduccions previstes en els apartats 2 i 3 de l'article 32 LIRPF.

(S'afegix una Disposició addicional seixantena a la LIRPF per la disposició final setena de la Llei 7/2024)

• Tramitació a seguir per l'Agència Estatal d'Administració Tributària per a determinar la procedència i, si escau, practicar les devolucions derivades de la jurisprudència establida pel Tribunal Suprem en relació amb la DT 2a de la LIRPF

La disposició final dècima sisena de la Llei 7/2024 establix la forma de sol·licitar les devolucions derivades de l'aplicació de la DT 2a de la LIPRF, segons la jurisprudència establides pel Tribunal Suprem, en relació amb els períodes impositius 2019 a 2022.

L'Agència Estatal de l'Administració Tributària analitzarà la procedència dels procediments per a inici del qual haja rebut conformitat expressa a través del formulari d'apoderament que per això pose a disposició dels contribuents en seu Sede Electrònica, dins del termini reglamentari de declaració de l'IRPF, en la forma que s'establisca en l'Ordre d'aprovació del corresponent model de declaració d'este Impost.

Els citats apoderaments i conformitat per part del contribuent es presentaran, prestaran i realitzaran en funció de l'antiguitat del període impositiu al que corresponen a raó d'un període impositiu per cada any natural iniciat a partir de 2025.

A estos efectes, les devolucions del període impositiu 2019 i els períodes impositius anteriors no prescrits seran exigible a partir d'1 de gener de 2025.

L'Agència Estatal d'Administració Tributària inadmetrà qualsevol altra autoliquidació o, si escau, sol·licitud d'autoliquidació que es presente pels contribuents per tal d'obtindre estes devolucions, quan no s'ajusten al que disposa la mateixa.

Esta disposició deixa sense efecte els apoderaments formulats amb anterioritat a seu data d'entrada en vigor, així com les actuacions de l'Agència Estatal d'Administració Tributària realitzades a partir dels mateix, sempre que estigueren pendents d'abonament les devolucions corresponents. Així mateix, quedaran sense efecte els procediments en curs de rectificació d'autoliquidació, o de devolució iniciat mitjançant autoliquidació, de la qual devolució no se n'haguera recordat a la data d'entrada en vigor.

El que disposa paràgraf anterior s'entendrà sense perjudici dels efectes interruptius de la prescripció que s'hagen pogut produir.

por la que se establecen un impuesto complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud, un impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras y un impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco, y se modifican otras normas tributarias.(BOE, 21-diciembre-2024)