Salta al contingut principal

Novetats de normativa 2023

Saltar índex de la informació

Llei 31/2022, de 23 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2023

Disposición adicional septuagésima de la Ley 31/2022, de 23 de diciembre,

de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023.

Amb data 24 de desembre de 2022 es publica al BOE la Llei de pressupostos generals de l’Estat per a 2023 que, introdueix les següents modificacions en la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit (LIVA):

  • Exempcions en el marc de la política comuna de seguretat i defensa  (articles: 16. 3r, 22. Diez i Onze i 62 LIVA)

    Amb efectes des de l'1 de juliol de 2022 i vigència indefinida, l'article 72 de la LPGE per a 2023, per tal de transposar la Directiva (UE ) 2019/2235 del Consell, de 16 de desembre de 2019 i establir un règim d'exempcions similar al ja previst per a les forces armades de qualsevol Estat membre de l'OTAN, declara exemptes les entregues, serveis, importacions i adquisicions intracomunitàries de béns quan els adquirents siguin les forces armades de qualsevol Estat membre diferent d'Espanya en el marc de la política comuna de seguretat i defensa:

    • Per al seu ús o del personal civil.

    • Per al subministrament dels menjadors o cantines.

  • Localització de serveis: regla d'utilització o explotació efectiva (article 70. Dos LIVA)

    Amb efectes des de l'entrada en vigor i vigència indefinida, l'article 73 de la LPGE per a 2023 modifica l'aplicació de la regla d'utilització o explotació efectiva, que permet la subjecció en el territori espanyol d'aplicació de l'impost (TAI) d'aquells serveis que, conforme a les regles referents al lloc de realització del fet imposable s'entenen realitzats fora de la Comunitat, però ús efectiu del qual es produeix en el mateix:

    • Se suprimeix quan es tracta de serveis entre empresaris en aquells sectors i activitats generadores del dret a la deducció per tal de no limitar la competitivitat internacional de les empreses espanyoles.

    • Es manté en sectors que no generen tal dret, com el sector financer i el d'assegurances.

    • S'estén la seva aplicació als serveis intangibles a consumidors finals per garantir la tributació en destinació. Per exemple, els serveis prestats per un advocat establert en el TAI a un particular resident fora de la Comunitat passen a tributar per l'IVA espanyol si el seu ús efectiu es produeix en el TAI.

    • Es manté en el cas dels serveis d'arrendament de mitjans de transport per evitar situacions de frau i garantir la competència d'aquest mercat.

  • Actualització de la LIVA a la normativa duanera comunitària (articles: 18. Dos i Tres, 19. 5è, 21. 3r i 7è, 22. Set i setze, 23, 24, 83.Dos, 167 i annex sisè LIVA)

    Amb efectes des de l'entrada en vigor i vigència indefinida, l'article 74 de la LPGE per a 2023 actualitza diversos preceptes de la LIVA per a l'harmonització i adaptació del seu contingut a la normativa duanera comunitària, referents a:

    • La feta imposable importació, incloent en el mateix la ultimació del règim de dipòsit diferent del duaner de béns prèviament importats aplicant l'exempció prevista en l'article 65 LIVA.

    • Les operacions assimilades a les importacions, eliminant la menció a la sortida d'àrees exemptes com un espai físic determinat.

      Les exempcions en les exportacions, afegint el supòsit de què els béns siguin transportats fora de la Comunitat per qui ostenti la condició d'exportador de conformitat amb la normativa duanera.

    • Les exempcions en les operacions assimilades a les exportacions, que no comprendran les exportacions, entregues intracomunitàries o operacions exemptes pels articles 20 i 20 bis LIVA Així mateix, s'estableix l'exempció dels serveis prestats per professionals estibadors en nom propi a favor d'empreses estibadores que, al seu torn, els prestin als titulars de l'explotació de determinats vaixells.

    • Les exempcions relatives a les situacions de dipòsit temporal i altres situacions, que no comprendran les exportacions i operacions assimilades, així com les operacions exemptes per l'article 20 LIVA.

    • Les exempcions relatives als règims duaners i fiscals, eliminant les mencions al règim de transformació en Duana i incloent el règim de zona franca.

    • La base imposable de les importacions, incloent el seu càlcul en el cas de béns que abandonin el règim de dipòsit diferent del duaner quan determini la feta imposable importació.

    • La liquidació de l'IVA en les importacions, afegint el supòsit de què la declaració duanera es presenti en un altre Estat membre, cas en què es basarà en la informació rebuda del mateix.

  • Inversió del subjecte passiu (article 84. U. 2n, annex setè LIVA)

    Amb efectes des de l'entrada en vigor i vigència indefinida, l'article 75 de la LPGE per a 2023 introdueix els següents canvis en el mecanisme d'inversió del subjecte passiu:

    • Estén la seva aplicació a les entregues de deixalles i deixalles de plàstic i de material tèxtil, havent d'ingressar l'IVA d'aquestes operacions els adquirents d'aquests béns.

    • Exclou de la seva aplicació, passant per ingressar l'IVA el prestador del servei, a:

      1. els serveis d'arrendaments d'immobles subjectes i no exempts efectuats per persones o entitats no establertes en el TAI per tal que puguin acollir-se al procediment general de deducció i devolució.

      2. els serveis d'intermediació en l'arrendament d'immobles efectuats per empresaris o professionals no establerts en el TAI per garantir la recaptació de l'IVA i reduir les càrregues administratives quan l'arrendador presta serveis d'arrendament exempts i, amb caràcter general, no ha de presentar autoliquidacions per aquest impost.

  • Comerç electrònic (article 68. Quatre LIVA)

    Amb efectes des de l'entrada en vigor i vigència indefinida, l'article 76 de la LPGE per a 2023 realitza una sèrie d'ajustaments tècnics per a:

    • Definir de forma més precisa les regles de localització de les vendes a distància intracomunitàries de béns i el càlcul del límit de 10.000 euros que permet seguir tributant en origen.

    • Concretar que, per a l'aplicació del llindar, el proveïdor deu estar establert en un únic Estat membre i els béns han d'enviar-se des d'aquest Estat membre.

  • Procediment per recuperar l'IVA de crèdits incobrables (article 80. Quatre i cinc LIVA)

    Amb efectes des de l'entrada en vigor i vigència indefinida, l'article 77 LPGE per a 2023 modifica alguns aspectes d'aquest procediment per a la seva millor adequació a l'Ordenament comunitari:

    • Es permet la modificació de la base imposable quan es tracti de processos d'insolvència declarats per un òrgan jurisdiccional en un altre Estat membre als que resulti aplicable el Reglament (UE ) 2015/848. D'aquesta manera, la jurisprudència comunitària (assumpte 756/19, Ramada Storax S.A ) i la doctrina administrativa s'incorporen a la LIVA.

    • El termini per a la modificació serà de dos mesos des que finalitzi el termini equivalent en la legislació concursal de l'Estat membre per a la crida als creditors.

    • En el cas dels crèdits incobrables (art. 80.Quatre LIVA):

      • Es rebaixa l'import mínim de la base imposable quan el destinatari morós és un consumidor final (passa de 300 a 50 euros IVA exclòs).

      • Possibilitat de substituir la reclamació judicial o requeriment notarial previ al deutor per qualsevol altre mitjà que acrediti fefaentment la reclamació del cobrament a aquest deutor.

      • S'amplia a 6 mesos el termini per recuperar l'IVA des que el crèdit és declarat incobrable, incloent un règim transitori perquè puguin acollir-se al nou termini els empresaris terminis de modificació dels quals no haguessin caducat a data 1 de gener de 2023.

  • Tipus reduït del 4% per a productes d'higiene femenina (articles: 91. U. 1. 6è b) i 91. Dos. 1. 7è LIVA)

    Amb efectes des de l'entrada en vigor i vigència indefinida, l'article 78 de la LPGE per a 2023 estableix una reducció del tipus aplicable als tampons, compreses i protegeslips, els preservatius i altres anticonceptius no medicinals, que passen a tributar del 10% al 4%.

  • Pròrroga dels límits excloents del règim simplificat i règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca (Disposició transitòria tretzena LIVA)

    Amb efectes des de l'1 de gener de 2023 i vigència indefinida, l'article 79 de la LPGE per a 2023 prorroga per a l'exercici 2023 els límits per a l'aplicació del règim simplificat i del règim especial d'agricultura, ramaderia i pesca, a semblança de la mesura adoptada respecte a l'estimació objectiva en l'IRPF.

    Per tant, les magnituds excloents de caràcter general seran per a l'exercici 2022 les següents:

    1. Règim simplificat:

      • Volum d'ingressos l'any immediatament anterior superior a 250.000 euros per al conjunt d'activitats econòmiques, excepte les agrícoles, ramaderes i forestals.

      • Volum de compres en béns i serveis l'any immediatament anterior, excloses les adquisicions de l'immobilitzat, superior a 250.000 euros.

    2. Règim especial d'agricultura, ramaderia i pesca:

      • Volum de compres en béns i serveis l'any immediatament anterior, excloses les adquisicions de l'immobilitzat, superior a 250.000 euros.

  • XXXVII Copa Amèrica Barcelona

    La Disposició final trenta-sisena on s'estableix el règim fiscal d'aquest esdeveniment, assenyala diversos beneficis a l'IVA, entre els quals destaquen:

    • La devolució de l'impost suportat per operacions relacionades amb aquest esdeveniment a empresaris o professionals establerts fora de la Comunitat sense exigir el requisit de reciprocitat.

    • La devolució de l'IVA amb caràcter mensual per als empresaris no establerts en el TAI, l'entitat organitzadora, els equips participants i les persones jurídiques residents a Espanya constituïdes amb motiu de l'esdeveniment.