2024 Novidades de Impostos especiais e ambientais
Marcas fiscais
Nota informativa NIN 1 1/2024 do 13 de maio, do Departamento de Aduanas e Impostos Especiais sobre a necesidade de adhesión de marcas fiscais en todo tipo de labores do tabaco a partir do 20 de maio de 2024. Podes descargar o documento informativo
Dispoñible o medio de probas para SILICIE 2.0
Publicouse o acceso ao medio de probas do sistema SILICIE cuxa versión 2.0 realiza unha serie de cambios previstos a partir do 1 de xaneiro de 2025.
Os detalles do cambio poden verse no documento "Novidades SILICIE 2.0" onde se explica o cambio principal de pasar dunha contabilidade continua a unha contabilidade separada en diferentes exercicios contables, e cambios de menor calado na estrutura dos asentos contables.
Adicionalmente inclúense ligazóns aos documentos das especificacións de integración por servizos web na lista de servizos web da Axencia Tributaria .
No BOE do 19 de decembro de 2024, publicouse a Orde HAC/1433/2024, do 11 de decembro, pola que se modifican a Orde HAC/172/2021, do 25 de febreiro, pola que se establecen a estrutura e o funcionamento do censo de obrigados tributarios polo Imposto Especial sobre a Electricidade, apróbase o modelo 560, «Imposto Especial sobre a Electricidade. Autoliquidación», e determínanse a forma e o procedemento para a súa presentación e a Orde HAP/2328/2014, do 11 de decembro, pola que se aproban os modelos 591 «Imposto sobre o valor da produción de enerxía eléctrica. Declaración anual de operacións con contribuíntes» e 588 «Imposto sobre o valor da produción da enerxía eléctrica. Autoliquidación por cesamento de actividade de xaneiro a outubro» e establécense a forma e procedemento para a súa presentación.
Disposición 26485 do BOE núm. 305 de 2024
Faga clic no título da novidade para acceder a máis información.
Novo Regulamento (UE) 2024/573 do Parlamento Europeo e do Consello do 7 de febreiro de 2024, polo que se derroga o Regulamento (UE) n.º 517/2014
O pasado 20 de febreiro publicouse no DOUE n.º 573, o novo Regulamento (UE) 2024/573 do Parlamento Europeo e do Consello, do 7 de febreiro de 2024, sobre os gases fluorados de efecto invernadoiro, que modifica a Directiva (UE) 2019/1937 e derroga o Regulamento (UE) n.º 517/2014.
Para dar cumprimento á disposición transitoria novena da Lei 38/1992, do 28 de decembro, de Impostos Especiais, os comerciantes maioristas ou retallistas ou calquera persoa física ou xurídica que teña con fins comerciais existencias dos produtos incluídos neste novo imposto (líquidos para cigarros electrónicos, bolsas de nicotina ou outros produtos con nicotina) a 1 de abril de 2025, deberán presentar entre os días 1 e 30 de abril unha declaración de existencias, cubrindo o modelo electrónico que estará dispoñible na Sede da Axencia Tributaria.
Con posterioridade, para dar cumprimento ao que se dispón na disposición transitoria décima da Lei 38/1992, do 28 de decembro, as persoas físicas ou xurídicas antes citadas deberán regularizar e ingresar as cotas do novo imposto correspondente a estas existencias, non sendo que os devanditos produtos se vinculasen ao chamado réxime suspensivo (é dicir, que se almacenasen en fábricas ou depósitos fiscais inscritos como tales nas oficinas xestoras dos impostos especiais), mediante a presentación do modelo de autoliquidación (573) correspondente ao mes de abril, que se deberá cubrir entre os días 1 e 20 de xullo de 2025.
Modelo A22. Solicitude de devolución do Imposto especial sobre os envases de plástico non reutilizables
Incorporouse no "Modelo A22. Solicitude de devolución do Imposto sobre envases de plástico non reutilizables", a posibilidade de incluír en dous ficheiros información relativa ás adquisicións e vendas dos produtos obxecto do imposto para os que se solicita a devolución por envío fóra do territorio de aplicación do imposto. A presentación destes ficheiros permitirá axilizar a tramitación das solicitudes de devolución.
Modelo 560: Dispoñible o medio de probas e nova versión do documento de especificacións técnicas.
Publicouse o acceso ao medio de probas do Modelo 560 que inclúe as modificacións do mesmo, en vigor, a partir do 1 de xaneiro de 2025.
Os detalles dos cambios inclúense na nova versión do "documento de especificacións técnicas para a importación do ficheiro de desagregación de cotas do modelo 560".
A nova versión inclúe as especificacións correspondentes aos novos campos que deben completarse, e instrucións de como realizar a presentación cando o número de liñas do ficheiro é superior a 15.000 rexistros.
Pode consultar o documento a través da ligazón Validar desagregación 2025 (agenciatributaria.gob.es)
Novidades no Imposto sobre os Gases Fluorados de Efecto Invernadoiro
En data do 20 de febreiro de 2024 publicouse o Regulamento (UE ) 2024/573 do Parlamento Europeo e do Consello, do 7 de febreiro de 2024, sobre os gases fluorados de efecto invernadoiro, polo que se modifica a Directiva (UE) 2019/1937, e derrógase o Regulamento (UE) nº 517/2014. A devandita derrogación, con entrada en vigor o 11 de marzo de 2024, supuxo unha modificación do ámbito obxectivo do imposto que vai supor algunhas melloras na liquidación da feita impoñible importación.
Toda a información en relación coas formalidades aduaneiras para a importación de bens suxeitos ao imposto encóntrase accesible na seguinte ligazón:
Axencia Tributaria: Formalidades aduaneiras para a importación de bens suxeitos ao imposto
Marcas fiscais labores do tabaco
No BOE núm. 29, do 2 de febreiro de 2024, publicouse a Orde HAC/66/2024, do 25 de xaneiro, pola que se aproban as normas de desenvolvemento das marcas fiscais previstas para todas os labores de tabaco.
Para adaptar a norma española ás esixencias establecidas na Directiva 2014/40/UE, do Parlamento Europeo e do Consello, do 3 de abril de 2014, ampliouse a obriga de adhesión de marcas fiscais, que deben incluír as medidas de seguridade, para todo tipo de labores do tabaco, (cigarros, cigarros e demais labores do tabaco) a partir do 20 de maio de 2024.
Polo tanto, todas os labores do tabaco fabricado ou importadas na Unión Europea, con posterioridade ao 20 de maio de 2024, deberán levar adheridas nos seus envases as marcas fiscais aprobadas por esta Orde ministerial.
Os labores do tabaco distinto de cigarros e picadura para liar, que fosen fabricadas ou importadas na Unión Europea, con anterioridade ao 20 de maio de 2024, e que polo tanto non leven adheridas as marcas fiscais aprobadas por esta Orde ministerial, poderán seguir en circulación ata o 20 de maio de 2026.
O vindeiro 1 de xaneiro de 2025 entrará en vigor o Regulamento UE 2024/2522, do 23 de setembro, polo que se modifica o Anexo I do Regulamento CEE 2658/87 relativo á Nomenclatura Combinada.
Imposto sobre os Líquidos para Cigarros Electrónicos e outros Produtos relacionados co Tabaco
No BOE de data 22 de decembro de 2025 publicouse a Lei 7/2024, do 20 de decembro, pola que se aproba, entre outras medidas tributarias, un novo imposto especial de fabricación: o Imposto sobre os líquidos para cigarros electrónicos e outros produtos relacionados co tabaco.
No BOE de data 24 de decembro publicouse o Real Decreto-lei 9/2024, do 23 de decembro, polo que se atrasa a 1 de abril de 2025 a entrada en vigor do novo Imposto sobre os Líquidos de Cigarros Electrónicos e outros Produtos relacionados co Tabaco.
No caso de produtos obxecto de Impostos especiais que sexan obxecto dunha declaración de exportación, e que, habendose producido a devindicación, o exportador solicite a devolución dos Impostos Especiais de fabricación, o declarante debe consignar na declaración se as cotas cuxa devolución pretende soportáronse dentro ou fóra do ámbito territorial interno contemplado no artigo 3 da lei 38/1992 de Impostos especiais.
Novidades Lei 7/2024 e Real decreto-lei 9/2024 en materia dos impostos especiais con entrada en vigor o 22 de decembro de 2024
A Administración tributaria poderá acreditar que o imposto especial correspondente non foi ingresado na Facenda Pública, incluso nos casos de que a circulación se ampare nos documentos de circulación regulamentarios (apartado 7 artigo 15 da Lei 38/1992, do 28 de decembro, de Impostos Especiais ).
A Administración considerará contribuínte a todas aquelas persoas que posúan hidrocarburos para a súa distribución retallista ou recarga de vehículos de transporte de mercadorías ou pasaxeiros, en calquera dos seguintes supostos (apartado 7 artigo 53 da Lei 38/1992, do 28 de decembro, de Impostos Especiais ):
- Os hidrocarburos que conteñan produtos distintos dos trazadores ou marcadores autorizados.
- Cando os seus provedores non figuren nas listaxes oficiais da Comisión Nacional da Enerxía.
1 de xaneiro de 2025
Novos tipos impositivos do Imposto sobre Labores do Tabaco.
1 de abril de 2025
Inclusión do novo imposto sobre Líquidos para Cigarros Electrónicos e outros Produtos relacionados co Tabaco na definición de “tendas libres de impostos”.