Obligacions comptables i registrals

Base imposable i comptabilitat

L'impost sobre societats està molt vinculat amb la comptabilitat, tant és així que per a determinar la base imposable d'este impost ha de partir-se del resultat comptable. En l'article 10.3 LIS s'indica que la base imposable es calcularà, corregint, mitjançant l'aplicació dels preceptes establits en la LIS, el resultat comptable determinat d'acord amb les normes previstes en el Codi de Comerç, en les altres lleis relatives a esta determinació i en les disposicions que es dicten en desenvolupament de les citades normes. Per tant, aquells aspectes que no estiguen regulats en la LIS no seran objecte de correcció i s'integraran en la base imposable en la forma prevista per la normativa comptable.

Un altre exemple de la importància de la comptabilitat en l'impost sobre societats és l'article 11.3 LIS, que disposa que perquè una despesa siga deduïble és necessari que estiga comptabilitzat. En concret indica que no seran fiscalment deduïbles les despeses que no s'hagen imputat comptablement en el compte de pèrdues i guanys o en un compte de reserves si així l'establix una norma legal o reglamentària, a excepció del previst respecte dels elements patrimonials que puguen amortitzar-se lliurement o de forma accelerada i altres supòsits en els que la normativa expressament indique que no és necessària la seua imputació comptable.

Una vegada que s'hagen realitzat els ajustaments fiscals al resultat comptable que s'indiquen en la LIS, l'import resultant haurà de minorar-se per la compensació de bases imposables negatives de períodes impositius anteriors, per a determinar la base imposable que haurà de declarar-se en la corresponent autoliquidació.

Amb caràcter general, la base imposable es determinarà pel mètode d'estimació directa, és a dir, partint de la comptabilitat, si bé haurà d'aplicar-se el mètode d'estimació objectiva (signes, índexs o mòduls) quan la LIS determine la seua aplicació i subsidiàriament, el d'estimació indirecta, de conformitat amb la Llei 58/2003 General Tributària que indica que s'aplicarà quan l'Administració tributària no puga disposar de les dades necessàries per a la determinació completa de la base imposable.